Совершенствование государственного управления налоговой системой в современной России : социологический анализ

• Автор: Довгалева, Наталья Анатольевна
• Шифр специальности: 22.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Пятигорск
• Количество страниц: 203 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Концептуальные основы управления современной системой налогообложения
1.1. Понятие, формы и виды налогообложения в условиях перехода
к рыночным отношениям
1.2. Социальные функции современной налоговой политики
и механизмы их реализации в России
Глава 2. Факторы эффективного управления
и условия перспективного развития налоговой системы в России
2.1. Нормативно-правовые основания и критерии оценки эффективности управления налоговой системой
2.2. Институализация налоговой культуры в аспекте
социального управления системой налогообложения
Глава 3. Стратегические особенности и принципы
построения современной налоговой системы
3.1. Политико-правовой и социально-экономический контекст оптимизации демократических налоговых отношений
3.2. Приоритетные направления и перспективы развития государственного управления налоговой системой
Заключение
Примечания
Библиографический список
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Вопросы, связанные с достижением оптимального уровня взаимоотношений между властью и обществом, всегда имели для России важное значение. Но особую актуальность они приобрели в современный период, когда страна остро нуждается в разработке такой внутренней политики, с помощью которой можно будет решить самые острые проблемы модернизации российского общества, преодолеть на этой основе кризисные тенденции в экономической и социальной сферах. Немаловажная роль в этом вопросе отводится реализации налоговой политики, которая, с одной стороны, имеет первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления экономической системой. С другой стороны, налоги и система налогообложения сами выступают объектом управления, которое в условиях рынка принимает форму налогового менеджмента: государственного и корпоративного. Все, кто каким-либо образом связан с налогами (органы государственной власти, налогоплательщики), манипулируют ими, пытаясь различными способами управлять налоговыми потоками. Причем, с усложнением налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов глобализации роль налогового менеджмента возрастает. Особенно это касается современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались

окончательно в своем развитом виде.
Особенности процесса налогообложения, его значимость для экономики страны вызывает необходимость выделения налогового менеджмента в качестве самостоятельной отрасли финансового менеджмента и самостоятельного направления в управленческой деятельности в России. Организации (корпорации, предприятия) все чаще используют различные схемы, включая криминальные, минимизации налоговых платежей, а
государство, все более активнее проводит налоговую реформу, не всегда получая должного фискального и регулирующего эффекта.
Современное понимание системы налогового менеджмента обычно исключает из нее такое важное звено, как государственный налоговый менеджмент, не признает необходимость управления государством налоговыми отношениями рыночными формами и методами. Заложить основы такого государственного управления налоговыми отношениями -важнейшая задача современной российской теории и практики государственного развития.
Необходимо признать, что управленческое воздействие на систему налогообложения в большинстве случаев рассматривается с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по выполнению налогового законодательства, разъясняющих методик законного снижения налоговых отчислений. Разработка и внедрение новых современных методов, стратегии и организации налогового менеджмента в системе общеэкономического и финансового управления на государственном уровне обычно отходит на второй план. Без адекватных современным условиям механизмов регулирования государством налоговых отношений налоговый менеджмент не сможет в полной мере реализовать своего предназначения, а будет по-прежнему выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.
Решение проблемы обеспечения устойчивого экономического роста и повышения на этой основе уровня жизни населения вызывает потребность в дальнейшем совершенствовании бюджетно-налоговой системы. В этой связи государству в процессе управления налоговыми отношениями необходимо перейти от использования механизмов преимущественно фискальной направленности, ориентированных на обеспечение минимальных социальных стандартов, к бюджетно-налоговому механизму, активно реализующему социально-экономические функции.

делится с обществом частью своих доходов. В этом смысле, интерес представляет позиция Д. Зеленина, согласно которой бизнес должен выступать равноправным партнером государства, а оно, в свою очередь, является администратором и гарантом прозрачности правил игры на рынке социальных услуг [16].
С учетом этого важное значение для практического развития социально ориентированных взаимоотношений бизнеса и власти имеет их моделирование. Е. Ясин предлагает трехзонную модель такого взаимодействия. Он выделяет белую, черную и серую зоны [17]. Первая из названных зон охватывает формальные практики, такие как регулирование законодательством налоговых отношений, административного и экономического регулирования бизнеса (регистрации, лицензирования, контроля и принуждения к исполнению установленных норм и т.п.), конкурсы по распределению государственных заказов и т.п. Внутри этой зоны отношения между властью и бизнесом базируются на единых правилах, установленных для всех представителей бизнеса. Если в силу каких-то причин эти правила игнорируются или не выполняются, то государство принуждает предпринимателей к устранению нарушений.
К «черной» зоне относятся неформальные криминальные практики, прежде всего, коррупция. Отношения внутри этой зоны основаны на индивидуальных корыстных интересах отдельного чиновника, а инструментом достижения интересов предпринимателя оказывается взятка, вовлечение в бизнес государственных управленцев и т.п. Что касается «серой» зоны, то ее основу составляет неформальная практика поборов со стороны госчиновников, не связанных с коррупцией, а также практика постановки условий со стороны представителей бизнеса относительно перспектив функционирования их предприятий. Отношения внутри этой зоны основаны на заинтересованности сторон в выживании территории, инструментом достижения интересов предпринимателя становится