Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности

• Автор: Гусева, Татьяна Алексеевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 205 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы налоговой ответственности
1.1. Налоговое право в системе российского права
1.2. Понятие и особенности налоговой ответственности
Глава 2. Механизм налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности, проблемы его совершенствования
2.1. Налоговые проверки как метод финансового контроля в сфере налогообложения
2.2. Порядок взыскания штрафных санкций за нарушения налогового законодательства с юридических лиц
2.3. Презумпция невиновности налогоплательщика и проблема баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов
2.4. Определение момента исполнения обязанности по уплате налогов в аспекте защиты прав и законных интересов государства
Глава 3. Контроль налоговых органов за соблюдением хозяйствующими субъектами условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и правил применения контрольно - кассовых машин
3.1. Порядок привлечения к ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.... 143 3.2 Порядок привлечения к ответственности за нарушение правил применения контрольно-кассовых машин при ведении денежных расчетов с населением
Заключение
Библиографический список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях развития российской экономики актуальной задачей является максимальное наполнение государственного бюджета доходами и обеспечение их сбалансированности с расходами.
В рамках, определенных Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России предусмотрено, что использование эффективных приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование всего механизма осуществления налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет. Снижение налогового гнета должно сопровождаться усилением контроля за поступлением налогов и сборов1.
Приоритетными направлениями в развитии налоговой системы сегодня являются:
-снижение налоговой нагрузки на отечественного производителя и её перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;
-упрощение налоговой системы;
-повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.
При реализации фискальной программы государства возникали постоянные проблемы, связанные, с одной стороны, с необходимостью своевременного и полного поступления налогов и сборов в бюджет и различные внебюджетные фонды, а с другой - с необходимостью соблюдения прав и законных интересов участников налоговых отношений.
1 Выступление В.В. Путина при представлении ежегодного Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 8 июля 2000 года. // Российская газета. 2000. 11 июля.
Со времени появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится максимально пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Для российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Ведь ни для кого не секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы.
Началом крупномасштабного реформирования отечественной налоговой системы можно назвать принятие Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ)1. Следует отметить, что кодекс считается высшей юридической формой нормативного правового документа, является собранием законодательных актов, ограниченно и непротиворечиво связанным с другими областями законодательства, с высокой степенью унификации сложившихся норм и понятий в устоявшейся и относительно самостоятельной отрасли правового регулирования.
Однако далеко не все решения, содержащиеся в НК РФ, точны, бесспорны и справедливы, а многие важные проблемы не нашли в нем отражения. Два года действия части первой НК РФ выявили его очевидные недостатки, поэтому в недавно принятый Кодекс уже внесен большой массив поправок и готовятся новые предложения по его совершенствованию.
Актуальность исследования предопределена серьезным обновлением отношений, складывающихся в связи с исполнением конституционной обязанности по уплате налогов после принятия Налогового кодекса Российской Федерации, установившего основные начала и принципы налогового законодательства и ознаменовавшего новую эпоху в развитии
1 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД. ФС РФ 16.07.1998) // СЗ РФ от 3.08. 1998. № 31. Ст. 3824; Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) // СЗ РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.
Вышеприведенные точки зрения позволяют сделать некоторые выводы. Налоговое право еще не получило своего конституционного признания и не стало самостоятельной областью правовой науки. В юридической науке большинством ученых налоговое право до сих пор рассматривается как составляющая финансового права. Вместе с тем, в юриспруденции налоговому праву отводится особое место как специальной области регламентирования налоговых отношений.
Как отмечает В.И. Гуреев: «Представляется, что правы те ученые, которые полагают, что налоговое право следует отнести к самостоятельной отрасли законодательства, а не к отрасли права»1. Так статьями 71,72 Конституции закреплено четкое разграничение бюджета и налогов, а также отнесено установление общих принципов налогообложения к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. С другой стороны, взаимосвязь бюджета и налогов является основным условием формирования государственного бюджета. Налоговое право является составной частью финансового права еще и в силу того, что это связано с изъятием у налогоплательщиков их части денежных средств от предпринимательской и иной законной деятельности в соответствующий бюджет. Как известно, вся совокупность денежных средств, находящихся у государства, а также система их формирования, распределения и использования представляют собой финансы.
Спор вокруг институциализации (самостоятельности) налогового права отражает общую динамику в развитии российской системы права.
Так не менее острые дискуссии развернулись в связи с появлением таких новых отраслей законодательства как, космического, экологического, информационного, биоэтического, генетического и некоторых других. Идут дискуссии по поводу информационного права. Некоторые ученые