Налоги в системе сельскохозяйственной кооперации на современном этапе общественного развития Азербайджана

• Автор: Мирзоева Афат Гадир кызы
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Баку
• Количество страниц: 175 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ
1.1. Значение и основополагающие принципы налоговой политики государства
1.2. Понятие и особенности налога
1.3. Налоговые правоотношения
1.4. Налоговая система в Азербайджане
1.5. Налогообложение сельскохозяйственной кооперации
в период её становления и развтия
ГЛАВА 2. НАЛОГИ В СИСТЕМЕ- СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ КООПЕРАЦИИ НА ЭТАПЕ СОВРЕМЕННОГО
ОБЩЕСТВЕННОГО РАЗВИТИЯ АЗЕРБАЙДЖАНА
2.1. Земельный налог
2.2. Подоходный налог
2.3. Налог на добавленную стоимость, установленный на
сельскохозяйственные продукты
2.4 Прочие налоги с доходов крестьянских хозяйств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. В современных условиях экономического и социального развития эффективность любого направления хозяйственной деятельности (в том числе сельского хозяйства) зависит от развития финансовых, т е. бюджетных, налоговых, кредитных и других отношений, от эффективности финансовых механизмов в целом в стране. Финансовое законодательство регулирующее рассмотматриваемые общественные отношения - налогообложение в сельскохозяйственной сфере должно способствовать этому развитию. Однако, недостатки сформировавшийся в Азербайджанской республики на протяжении последних лет налоговой системы, которая является одним из наиболее действенных финансовых рычагов привели к спаду в развитии сельского хозяйства республики. Проведённое исследование показателей по сельскому хозяйству и анализ законодательных актов, касающихся правового регулирования налогообложения доходов крестьянских хозяйств Азербайджана за последние годы, даёт основание утверждать, что в сегодняшних экономических условиях местные производители не в силах полностью удовлетворить потребности населения по многим видам сельхозпродуктов только за счёт внутреннего производства, ввиду отсутствия эффективного и благоприятного режима налогообложения J Результатом неблагоприятного налогового режима в республике стало то, что в сельскохозяйственном секторе крестьянские (фермерские) хозяйства производя в основном продукты для собственного потребления, снижая производство продукции для продажи на рынок, старались таким путём уменьшить свои налоговые обязательства. Таким образом, обеспечение населения продуктами производилось и по прежнему продолжается не только за счет собственного производства, но и за счёт импорта.

В конце 80-х годов, (в период перестройки и накануне развала бывшего СССР) во времена поисков путей оживления сельского хозяйства и экономики получила распространение производственная кооперация. С принятием Закона СССР "О Кооперации", утверждённым Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 мая 1988 года’ в республике началось широкое кооперативное движение, и первые кооперативы смогли оказать своё положительное воздействие на развитие сельского хозяйства.
К сожалению, за последние годы темпы развития кооперативов, и особенно производственных сельскохозяйственных кооперативов, значительно снизились, а роль потребительской кооперации со временем стала не столь значимой, как была раньше. Тем не менее, закон Азербайджанской Республики "О Кооперации" от 7 февраля 1996 года предусматривает деятельность как производственных. так и потребительских кооперативов.2 И нельзя не отметить, что причины спада сельскохозяйственной кооперации, следует связывать не столько с проблемами в социально-экономической сфере, сколько с недостатками в сфере правового регулирования налогообложения сельского хозяйства.
^Развитие сельского хозяйства требует прежде всего, совершенствования правового регулирования налоговых отношений. Ибо "стимулы участников экономического процесса ... зависят не только от предпологаемого дохода, но и от налоговой политики правительства, считал Дж.М.Кейнс/ Именно поэтому, исследование, посвященное налоговым отношениям в системе сельскохозяйственной кооперации и их правовому регулированию является актуальной задачей науки финансового права.
Объектом исследования диссертации является налогообложение, крестьянских хозяйств, фермеров и кооперативов, а также поиск оптимальных ре-
1 См.: Ведомости Верховного Совета СССР. №22. ! тоня 199S8, ет. 355, с. 111-15S.
' Свод законов Азербайджанской Республики III книга (1991996-1997 г.г.), на азерб. яз.. Баку, изд-во Танун", 1997. с. 15.
ъ Кейнс Дж. Мейнард. Общая теория занятости, процента и денег. /Перевод с английского, под общей редакции А.Г.Милейковского и М.Ю.Осадчей/. М.. изд-во "Прогресс’'. 1978, с. 155.

таризационная цена недвижимости, а также сила двигателей транспортных средств - масштабы налога.
Одно и то же имущество может быть предметом одного или нескольких налогов. В этом случае масштабы налога, порядок исчисления налоговой базы, на основании законодательства, будут либо одинаковыми, либо различными. Например, автомобиль, принадлежащий предприятию, является предметом налога с владельцев транспортных средств2 и предметом имущественного налога,-' автомобиль, привезенный из-за границы, становится объектом налога на добавленную стоимость,4 акцизного налога,5 налога за покупку транспортных средств.6 В первых двух из этих налогов масштабом налогообложения выступает мощность двигателя, а в остальных трёх случаях масштабом налогообложения будет стоимость автомобиля.
В юридической литературе выдвигается ещё и “источник налога" как один из элементов налоговых правоотношений. В частности С.Д.Цыпкин7 и Г.С.Гуревич8 считают, что источником налога являются прибыль или заработная плата, или доход, с которых взимается налог. Но в этом случае источник налога приравнивается к объекту налогообложения. По этому поводу следует обратиться к Пепеляеву С.Г., который считает, что под источником налога понимается запас, используемый для уплаты налогов.9 Например, объектом земельного налога является собственность на землю, предметом налога конкрет-
1 См.: Налоговый Кодекс Азербайджанской Республике. Баку, изд-во "Бюллетень Бизнесмена", 2000, с. 164.
' Согласно пункта 26 Инструкции о порядке исчисления и взимания налогов в Г осу дарственный Дорожный Фонд: утвержденной Главной Государственной Налоговой Инспекцией Азербайджанской Республики за .N»13 от 29 июня 1994 года. См.: Налоговое и Таможенное дело: Сборник законов. Постановлений и Инструкций. Баку, 1996. с. 134.
3 См. : Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики. Глава XIII. Налог на имущества Баку, изд-во "Бюллетень Бизнесмена". 2000, с. 164.
‘ Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики. Глава XI. Налог на добавленную стоимость. Ст. 162, с. 139.
5 Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики. Глава XII. Акцизы. Ст. 185, с. 158.
s Согласно пункта 20 Инструкции о порядке исчисления и взимания налогов в Государственный Дорожный Фонд: утвержденной Главной Государственной Налоговой Инспекцией Азербайджанской Республики за N»13 от 29 июня 1994 года. См.: Налоговое и Таможенное дело: Сборник законов. Постановлений и Инструкций. Баку. 1996, с. 133.
Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета. М., 1973, с.4.
8 Советское финансовое право. /Под ред. Гуревича Г.С./, М., изд-во Юрлнт. 1985, с. 115.
5 Основы налогового права. /Под ред. Пепсляева С.Г./, М., 1995, с, 53.