Частный и публичный интересы субъектов налоговых правоотношений

• Автор: Соловьёв, Владимир Алексеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 194 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Влияние конституционных принципов на формирование баланса
частного и публичного интересов в законодательстве о налогах и сборах
§1.1. Определение и классификация частных и публичных интересов
субъектов налоговых отношений
§1.2. Конституционные принципы и принципы налогового
законодательства как проявление частного и публичного интересов
§1.3. Формирование юридического содержания «налога», как результат взаимодействия публичного и частного в налоговом законодательстве....62 §1.4. Влияние публичного и частного интересов на динамику некоторых
налоговых законов
Глава 2. Роль публичного и частного интересов в формировании отдельных
институтов законодательства о налогах и сборах
§2.1. Роль соотношения интересов при формировании институтов
возврата, зачета и возмещения
§2.2. Институт властности отношений как результат сложившегося
соотношения интересов
Глава 3. Актуальные проблемы развития институт ответственности в
законодательстве о налогах и сборах как отражение баланса интересов
§3.1. Имущественная (правовосстановительная) ответственность частного
субъекта и состояние баланса интересов
§3.2. Проблема соответствия института вины налогоплательщика -
организации публичным интересам
§3.3. Имущественная ответственность публичного субъекта как следствие
смещения баланса интересов
Заключение
Список литературы
Введение.
Актуальность темы исследования.
Интенсивное формирование российского налогового законодательства порождает необходимость тщательного анализа правовой природы налоговых отношений. Остро стоит проблема разработки фундаментальных категорий и понятийного аппарата, имеющих долгосрочное значение для осмысления и совершенствования налогового законодательства.
В последние годы нет недостатка в работах анализирующих сравнительно узкие понятия, частные вопросы налогового законодательства1, содержащих предложения по изменению отдельных норм. Однако, без целостного подхода к законодательству о налогах и сборах, используя соотношение интересов в качестве метода анализа при рассмотрении таких ключевых понятий как правовые принципы налогообложения, институт налога, властное подчинение, ответственность публичного субъекта, сложно представить общую картину, основные тенденции и сформулировать обоснованные прогнозы развития.
Проблема соотношения публичного и частного интересов в правовом регулировании имущественных, и в частности налоговых отношений, занимает центральное место в научном осмыслении, как предмета, так и метода этого регулирования.
Раскрытие специфики осознания интересов, уяснение роли ценностных ориентиров, позволяет глубже понять особенности налоговых отношений, выявить пути совершенствования законодательства. Именно изучение правового регулирования публичного и частного интересов, получивших отражение в нормах законодательства, позволяет представить налоговое право как постоянно развивающуюся подотрасль финансового права, дает возможность выявить ее социально-регулятивные возможности.
Публичный и частный интересы это правовые категории, от определения или характеристики которых зависит понимание состояния и тенденций развития конкретной отрасли права. Недооценка или нечеткое определение этих институтов в теории налогового права приводит к негативным явлениям в
1 Далее в тексте понятия: налоговое законодательство и законодательство о налогах и сборах используются как синонимы.
законодательной и правоприменительной деятельности.
Полноценное рассмотрение основных интересов публичного и частного субъектов налоговых отношений крайне затруднительно в рамках только налогового права, без учета институтов и подотраслей составляющих финансовое право (бюджетное, налоговое, валютное, банковское, страховое). Целостный подход к анализу частного и публичного интересов субъектов налоговых отношений возможен только в рамках финансового права как самостоятельной комплексной отрасли в системе российского права.
Налоговое законодательство традиционно относится к отраслям с публично - правым методом регулирования. Однако даже поверхностный анализ норм законодательства о налогах и сборах позволяет судить о проникновении принципов, понятий, терминов из отраслей частного права в ткань норм налогового права. Если это происходит, то, возможно, то, что наблюдается на уровне налогового и гражданского права лишь отражение процессов взаимного проникновения норм, принципов, подходов, происходящих в отраслях как публичного, так и частного права.
Исследование частного и публичного интересов субъектов налоговых отношений не будет объективным без учета указанных выше процессов и их проявлений в налоговом законодательстве.
Проведение комплексного исследования влияния публичного и частного интересов на формирование важнейших институтов налогового законодательства позволит:
- использовать комплексный подход к исследованию основных институтов налогового права в рамках финансового права как единой отрасли;
- ввести в научную практику анализ норм налогового законодательства с точки зрения их соответствия балансу публичного и частного интересов;
- сформулировать тенденции развития российского законодательства о налогах и сборах.
Степень изученности темы.
В советский период проблемы интересов как общеправовой категории наиболее полно исследовались в работах Сиренко В.Ф., Степаняна В.В., Экимова А.И. В базовых работах по финансовому и налоговому праву

объективным законам42.
Другими словами, задача правовой науки состоит в том, чтобы помочь законодателю юридическими способами трансформировать, закрепить объективные законы развития общества, получившие выражение в принципах налогового законодательства.
Не менее важная задача правовой науки состоит в том, чтобы на основе анализа существующих норм законодательства определить, соответствуют ли объективно действующим в данный момент законам общественного развития, сформулированные ранее принципы.
Может создаться впечатление, что осознанные, сформулированные и отраженные в законодательстве принципы остаются неизменными. Однако это не так. Реализуются на практике лишь те принципы, которые соответствуют действующим в определенный исторический период общественным отношениям. С изменением отношений в обществе, меняются как сами принципы, получившие отражение в законодательстве, так и область их действия.
В каждый исторический период в общественном правосознании фиксируется определенный набор принципов, часть из которых воспринимается как необходимое условие правового состояния, в дополнение к которым формулируются новые принципы. Поэтому исторический анализ правовых принципов позволяет определить изменения в обществе, находящие отражение в праве и законодательстве.
Один и тот же правовой принцип на разных этапах развития правовой системы может более или менее полно воплощаться в действующем законодательстве. Изменяется не только интерпретация содержания принципов, формируются новые неизвестные прежде положения, которые затем трансформируются в принципы.
Принципы законодательства, как и интересы субъектов - объективные явления. Принципы характеризуют среду, в которой формируются интересы субъектов. Таким образом, всестороннее исследование частного и публичного интересов не будет полным без анализа принципов налогового законодательства.
42 Ковачев Д.А. Конституционный принцип: понятие, реальность и фиктивность. Очерки
конституционного права иностранных государств. М., 1999, с.ЗО.