Субъект Федерации как субъект налогового права

• Автор: Тарасенко, Ольга Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 190 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. Актуальные проблемы правового регулирования налоговой
компетенции субъекта Российской Федерации
§ 1. Налоговая компетенция субъекта Федерации как субъекта налогового
права
§ 2. Правовое регулирование налоговой компетенции субъекта Федерации
на федеральном и субфедеральном уровне
§ 3. Налоговый кодекс как акт установления общих принципов
налогообложения и сборов в Российской Федерации
§ 4. Причины, порождающие неэффективность правового регулирования налоговой компетенции субъекта Федерации и правовые способы их разрешения
Глава II. Налоговые права субъекта Федерации
§ 1,- „Установление“, „введение“ налогов и сборов как научные
категории
§ 2. Правила и практика установления и введения региональных налогов и
сборов
§ 3. Взимание налогов и сборов на субфедеральном уровне.
Территориальные налоговые органы „pro“ и „contra“
§ 4. Иные налоговые права субъекта Федерации
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования.
Формирование новых федеративных отношений в России после распада СССР обусловили существенное изменение внутригосударственных взаимосвязей между Российской Федерацией и ее субъектами. Адекватно реформированию налоговой деятельности государства на основе обновленных федеративных отношений трансформируются и ее правовые средства.
Государственная целостность Российской Федерации и обеспечение ее суверенитета в значительной мере зависит от нахождения верного баланса между налоговыми полномочиями Федерации и ее субъектов. Определение объема налоговой компетенции субъекта Федерации позволит определить и границы его финансовой самостоятельности в пределах Российской
Федерации.
Стремительное развитие налоговых отношений федеративного государства объективно требует четкого регулятора, каковым является право. Именно налоговое право в данном случае призвано определить компетенцию субъектов налогового права и обеспечить правовыми средствами баланс их финансовых интересов. Являясь ведущей отраслью финансового права, налоговое право тесно взаимосвязано с конституционным, муниципальным, административным и другими отраслями права, поэтому изучение федеративных отношений в налоговой сфере имеет и для них определенное значение.
Нормы налогового права в последнее время развиваются очень стремительно. За счет нормативно-правовых актов субъектов Российской Федерации значительно расширился круг источников налогового права, однако в результате возникла проблема несогласованности и противоречия федерального и субфедерального налогового законодательства. Серьезные опасения вызывает процесс вытеснения законодательных норм договорным регулированием.
В создавшихся условиях несомненную научную и практическую ценность представляет анализ налоговой компетенции субъекта Федерации. Значимость исследования налоговой компетенции субъекта Федерации в налоговом праве обусловлена особенностями государственного устройства России, сложными взаимосвязями Федерации и ее субъектов. Без исследования налоговой компетенции субъекта РФ, объема его прав по установлению, введению и взиманию региональных налогов и сборов немыслимо определение перспектив России как федеративного правового государства, достижение политической и общественной стабильности.
Действующее федеральное налоговое законодательство в части, регулирующей налоговую компетенцию субъекта Федерации, далеко от совершенства, поскольку отражает не все ее реалии, содержит множество пробелов, создает коллизии норм бюджетного и налогового законодательства.
Законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах содержит весьма скудные положения по вопросам налоговой компетенции, во многих случаях противоречит федеральным Конституции и законам, не всегда имеет механизм реализации и т.д. Между тем, развитие России как федеративного государства предполагает создание четкой системы законодательства, особенно в налоговой сфере, так как несовершенство и коллизионность налогового законодательства отрицательно сказываются на финансовой обеспеченности как России в целом, так и ее субъектов, приводя, в конечном итоге к невыполнению государством стоящим перед ним задач и функций.
Таким образом, исследование налоговой компетенции субъекта Федерации, ее соотношение с налоговой компетенцией Российской Федерации и муниципальных образований, а также особенности системы нормативно -правовых актов, регулирующих общественные отношения в данной сфере, имеет важное теоретическое и практическое значение. К сожалению, до сих пор не существует отдельного исследования, специально рассматривающего теоретические и практические проблемы налоговой компетенции субъекта Федерации. Между тем, в современных условиях России существует острая

актах в своем большинстве воспроизводят положения Налогового кодекса относительно установления и введения налогов и сборов. Показательным примером является ст. 45 Устава (Основного Закона) Саратовской области, в которой закреплено:
«На территории области взимаются налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательными актами Российской Федерации и области, актами органов местного самоуправления и зачисляемые в соответствии с ними в федеральный, областной и местный бюджеты и внебюджетные фонды.
Введение обязательных платежей на территории области должно соответствовать общим принципам налогов и сборов в Российской Федерации, установленных Российской Федерацией.
Областная Дума вправе устанавливать на территории области налоги, сборы и другие обязательные платежи, ставки и льготы по ним, решать иные вопросы налогообложения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации»44.
Анализ уставного законодательства субъектов Федерации показывает, что большинство субъектов хаотично закрепляет свою налоговую компетенцию: они дублируют положения Налогового кодекса, не раскрывая сущности категории «установления», «введения» и «взимания» налогов на уровне субъекта РФ. Редким исключением является также норма Устава Пензенской области, закрепляющая право субъекта Федерации на установление совместно с РФ общих принципов налогообложения и сборов45.
Зачастую при установлении налоговой компетенции законодатели субъектов Федерации идут вразрез с нормами Конституции и федеральных законов. Проведенный анализ конституционных и уставных актов субъектов РФ позволяет сделать вывод об отсутствии в субъектах Федерации единого подхода к необходимости взаимоувязывания конституционно-правовых начал
44 Устав (Основной Закон) Саратовской области от 05.04.1995г. (ред. 09.И.2000г.)//Саратовские вести. 18.12.2000.
45 См. п. 1 ст. 59 Устава Пензенской области от 10.09.1996г. (ред. от 10.10.2000г.)//Пензенские вести. 13.06.1996.