Государственное администрирование в сфере налогообложения в Российской Федерации

• Автор: Неделин, Роман Геннадьевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с.

Оглавление:
Введение
Глава 1. Налоги как объект государственного администрирования
§ 1. Понятие государственного администрирования в сфере
налогообложения
§ 2. Содержание государственного администрирования в сфере
налогообложения: формы реализации контроля и надзора
§ 3. Правовое регулирование налогообложения: основные направления реформирования налоговой системы России
Глава 2. Механизм и особенности государственного администрирования в сфере налогообложения
§ 1. Субъекты государственного администрирования в сфере налогообложения и формирование национальной налоговой
политики
§ 2. Основные направления государственного администрирования в сфере налогообложения: повышение эффективности налоговой
системы
§ 3. Приоритетные направления совершенствования государственного администрирования в сфере налогообложения
Заключение
Список использованной литературы

Введение
Актуальность темы исследования. Одной из важнейших проблем любого государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей, которые взимаются с налогоплательщиков с целью удовлетворения общенациональных потребностей, развития налоговой системы и экономики страны.
Исследование вопросов государственного администрирования в сфере налогообложения (налогового администрирования) находится на начальной стадии в правовой науке. В современных официальных документах определение термину "налоговое администрирование" не дается
Государственное администрирование в сфере налогообложения как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России. Основными методами налогового администрирования являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих методов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач. Целью налогового администрирования, таким образом, является обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля
Целью налогового администрирования является исполнение налоговой политики государства, которая проводится в отношении всех участников правоотношений регулируемых налоговым законодательством. При этом согласие субъекта не является обязательным и необходимым условием возникновения налоговых правоотношений.
' См.: Алистратова Л.Ю. Понятие государственного администрирования в сфере налогообложения // Современное право. 2009. № 5(1). С. 55.
2 См.: Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник. - М.: Юрайт, 2009. — С. 23.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики. Эффективность последних обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплате.
Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории «налог». Этот потенциал есть не что иное как возможность налоговой системы быть оптимальной на практике, то есть основываться на принципах справедливости, равенства, равномерности, демократичности и общественной полезности
По мнению Д. Рикардо, «налоги составляют ту долю продукта земли и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства; они всегда уплачиваются в конечном счете или из капитала, или из дохода страны»
Налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе. В налогах должны быть заложены органичное сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей.
Последнее свойство системы налогообложения наиболее значимо, ибо оно обеспечивает наиболее рациональное налоговое воздействие на темпы и уровень развития производительных сил, создает условия для наиболее полного удовлетворения общественных потребностей.3 Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства будет действенной только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.
1 См.: Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М., 1998. С. 13.
2 См.: Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Глава 8 «О налогах». — М., 2007. - С. 210.
3 См.: Красницкий В.А. Организация налогового администрирования / Дисс... канд. экон. наук. - Краснодар, 2000. — С 124.

поступлению, что является положительным показателем функционирования налоговой системы
Особая роль в налогообложении отводится регулирующей (стажирующей) функции. Именно она придает налоговым отношениям качественное содержание, позволяющее им выступать в виде комплексного экономического рычага, который активно используется государством в целях регулирования макро- и микроэкономических пропорций развития экономики, стимулирования предпринимательской деятельности, насыщения рынка товарами, а также в качестве важного фактора экономического развития и реализации принципа социальной справедливости в налоговой системе.2 Реализация этой функции должна осуществляться через изменение налогового законодательства в направлении дифференциации условий налогообложения субъектов рыночной экономики, развития системы обоснованных льгот (например, при осуществлении инвестиций) для развития производства на основе использования инновационных технологий
Воспроизводственная роль налогов реализуется через комплексное использование всех их функций, что дает возможность получить добавочный интеграционный эффект от их взаимодействия и также приблизиться к социальной справедливости в системе налогов и налогообложения в России. Налогообложение должно стимулировать процесс воспроизводства на основе реализации инновационно-инвестиционной стратегии развития как главного фактора экономического роста
1 См.: Финансы, налоги и кредит / Под ред. А.М. Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова. - М., 2002. - С. 68.
2 См.: Маков A.C. Налоговая система как инструмент государственного регулирования трансформируемой экономики России / Автореф. дисс... канд. экон. наук. М., 2005. -С. 13.
3 См.: Солнцев О. Г. Россия превращается в объемный, а, следовательно, значимый в мировом масштабе рынок // Открытая экономика,
4 См.: Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Изд. 3-е, доп. и перераб. / Под общ. ред. В.И. Кушлина. - М.: Издательство РАГС, 2006. - С. 256-257.