Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации : Проблемы, направления совершенствования

• Автор: Новрузов, Азер Теймурович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 186 с.

ПЛАН
Глава 1. Общая теория имущественного налогообложения.
§ 1. Генезис, понятие, сущность, принципы, функции налогов,
налоговое право и налоговые правоотношения
§ 2. Общие положения об имущественных налогах в Российской Федерации и в странах западной Европы (исторический, географический аспект, понятие, виды, соотношение с конституционными принципами
налогообложения)
§ 3. Необходимость и возможность достижения баланса публичных и частных интересов с помощью имущественного налогообложения 62
Глава 2 Налогообложение имущества в Российской Федерации
§ 1. Налогообложение имущества организаций
§ 2. Налогообложение имущества физических лиц
§ 3. Прочие налоги на имущество, установленные законодательством Российской Федерации
Глава 3 Необходимость совершенствования имущественного налогообложения в Российской Федерации
§ 1. Налог на недвижимость: проблемы и перспективы
§ 2.Пути совершенствования имущественного налогообложения в Российской федерации
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования
Поступательная реформа налогообложения, проводимая в России в течение последнего десятилетия безусловно имеет в целом позитивное значение, о чем свидетельствует, в частности устойчивый профицит федерального бюджета последних лет. В значительной степени расширен круг реальных налогоплательщиков, прослеживается прямая связь их имущественных интересов с размером и способами изъятия в бюджет части доходов физических и юридических лиц1. В целом прослеживается увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему страны (поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет за период январь-май 2003 года составило 117, 1% относительно того же периода в 2002 году),2 хотя бюджетные назначения, например, по земельному налогу в 2002 году выполнены лишь на 70%, и это впервые за более чем 10 лет существования земельного налога
Вместе с тем, по мнению специалистов, в настоящее время в виду процесса постоянного снижения налоговой нагрузки, намечается тревожная тенденция к «выпадению» доходов бюджетной системы.4 Все это свидетельствует о том, что формирование современной налоговой системы еще не завершено, что не может не повлечь за собой дальнейших изменений в налоговом законодательстве.
Практически все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства являются плательщиками налогов вообще и имущественных, в частности. Поэтому недоработки в налоговом законодательстве напрямую связаны с нарушением прав и свобод граждан, что приводит к возникновению противоречия между публичным интересом государства и
1 См: Шевелева II.А. О понятии налога в российском законодательстве. Правоведение.1994 Кз 5-6 с. 102.
1 См. Ю.Подпорин.Чхюгч: нет предела совершенству. ЭиЖ. Ке 28. 2003. с.З.
3 См. И. Ордынская. Ни рубля в федеральный бюджет не поступит в текущем году от земельного налога. ЭиЖ. №17. 2003. с4.
4 См. Е.Лйанумова.Когда в товарищах согласья нет... ЭиЖ. №11. 2003. с.З.
частными интересами налогоплательщиков. Изменилось и отношение государства к налогоплательщикам. Совершенно верно замечает Матузов
Н.И., что государство, стоящее над личностью, не может считаться правовым5. В правовом же государстве, построение которого является первоочередной задачей в РФ, необходим поиск и достижение баланса интересов государства, как властного субъекта, реализующего публичный интерес и объективными частными интересами налогоплательщиков. В такой ситуации закономерно обращение ученых-правоведов и практических работников к проблеме имущественного налогообложения в РФ и к проведению имущественной реформы.
В послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ, зачитанному 16 мая 2003 года прозвучали следующие положения, призванные улучшить положение налогоплательщиков:
- система налогообложения требует дальнейшего ее упрощения;
- налоговое планирование в масштабах государства должно быть перспективным, следствием чего должна стать практика более редких внесений изменений в налоговое законодательство;
- необходимость соблюдения принципа справедливости налогообложения;
- необходимость дальнейшего облегчения налогового бремени;
- построение стабильной и долгосрочной системы налогового законодательства.
Все эти положения в равной степени относятся к налогообложению физических и юридических лиц.
Правовая база имущественного налогообложения в РФ начала формироваться с 1991 года. Но, как показала практика, она все еще далека от совершенства.
5 См: Матузов НМ. К вопросу о суверенитете личности. Правовсдсмме.1995. №4 с.10.
само по себе, а не как источник дохода
Итак, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, »по
1. различные виды наюгов на гщгцество соотносится с гщщественным наюгообложеииам системно, как части целого;
2. любой начог на имупцество можно охарактеризовать, как индиеидутьно безвозмездный татеэ/с;
3. объектам обложения явтяется натичие имуїцсства в собственности (.могут быть другие вещные права), а не факт извлечешь дохода га него;
4. юридический и фактический натоготататьи/ик явтяется одним и там огселицам;
5. целью натогообложения явтяется напра&тение татежей в доходную часть бюджетной системы РФ с целью датънегаиего перераспред&тения
Итак имущественное налогообложение предполагает в качестве элемента совокупность тех или иных видов налогов на имущество физических и юридических лиц.
В настоящее время налоговая система, действующая в Российской Федерации, довольно полно и точно отражена в Федеральном законе от 15 августа 96г. N 114-ФЗ “ О бюджетной классификации РФ”. Рассматриваемый закон конкретизирует механизм построения и логическую схему любого бюджета (федерального, субъекта федерации, местного, консолидированного).
Согласно ст.2, классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательный актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
Так, к налогам на имущество относятся: