Защита прав налогоплательщиков в России и Швейцарии

• Автор: Литуев, Егор Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 193 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Исторические и теоретические основы изучения механизма защиты прав налогоплательщиков в России и Швейцарии
1.1. Историография и предпосылки становления механизма защиты прав налогоплательщиков в России и Швейцарии
1.2. Методологическая основа изучения законных способов защиты прав налогоплательщиков в России и Швейцарии
1.3. Основные правовые источники изучения защиты прав налогоплательщиков в России и Швейцарии
Глава 2. Порядок защиты прав налогоплательщиков в России и Швейцарии
2.1. Досудебный порядок защиты прав налогоплательщиков в России
2.2. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков в России
2.3. Единый порядок защиты прав налогоплательщиков в Швейцарии
Заключение
Список литературы
Приложение №
Приложение №
Приложение №
Приложение №
Приложение №
Приложение №
Введение
Актуальность темы. Защита прав налогоплательщиков представляет собой сложный юридический механизм, который традиционно привлекает внимание исследователей. Историография исследования данной научной проблемы весьма обширна, хотя глубина изучения проблем развития и становления названного вопроса неравномерна.
За последние 18 лет Россия пережила период политической и экономической трансформации, что оказало сильное влияние на развитие налоговой системы государства. За первые 5 лет с момента принятия и вступления в силу Налогового кодекса РФ в 1999 году количество обращений налогоплательщиков в арбитражные суды за защитой своих прав выросло на 300 %'. Тенденция роста числа рассматриваемых судами дел, связанных с применением налогового законодательства, сохраняется и сегодня2. Данное обстоятельство, на наш взгляд, связано с большим количеством пробелов в налоговом законодательстве и отсутствием ответственности за принятие незаконных решений сотрудниками налоговых органов. Опыт зарубежных стран в этой сфере взаимоотношений граждан и государства представляет большой интерес для специалистов в области налогового права. Сравнительно -правовые исследования этих вопросов, появившиеся в последние годы в отечественной юридической литературе, свидетельствуют о возрастающем интересе к данному институту налогового права.
Менее разработанной следует признать сравнительно - правовую характеристику защиты прав налогоплательщиков Российской Федерации и Швейцарии.
Актуальность исследования определяется следующими
обстоятельствами.
Во-первых, Швейцария является государством с очень высоким уровнем развития экономики, финансовых институтов и, как следствие, сильной
1 Пепеляев С.Г. Тенденция практики разрешения налоговых споров // Налоговед. — 2005. - № I. — С. 5 - 6,
2 Аналитическая записка к статистическому отчету о работе арбитражных судов Российской Федерации в 2011 г.

налоговой системой. Однако, несмотря на это обстоятельство, Швейцария не располагает большим количеством сырьевых ресурсов, что вынуждает страну искать рынки долгосрочных капитальных вложений за своими пределами. Россия же является страной с огромным потенциалом роста экономики вследствие наличия гораздо более значительного объема сырьевых ресурсов и представляет интерес для иностранных инвестиций. Отсюда проистекает взаимный интерес как основа взаимовыгодного сотрудничества.
Во-вторых, российское налоговое законодательство на сегодняшний день подвержено частым и существенным изменениям, что оказывает нередко негативное влияние на налогоплательщика. Следовательно, одной из сфер, которая требует особого внимания государства в контексте разработки и введения эффективного налогового регулирования, является обеспечение конституционной возможности защиты прав и законных интересов налогоплательщика.
При поиске соответствующих правовых решений относительно обеспечения налогоплательщикам эффективной защиты прав российскому законодателю и правоприменителю необходимо обратиться к опыту зарубежных государств, чьи налоговые системы существуют уже многие десятилетия и которые уже нашли правовые решения обозначенной проблемы. В этой связи интересным представляется опыт Швейцарии. В Швейцарии, можно с уверенностью сказать, проблема обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика гораздо менее актуальна.
Анализ опыта Швейцарии как наиболее известного и эффективного государства в регулировании публичных финансов может помочь России в развитии законодательства в сфере защиты прав налогоплательщика. Следовательно, изучение опыта Швейцарии в части обеспечения защиты прав налогоплательщика будет крайне полезно для российской юридической науки и практики.
Степень разработанности темы. На сегодняшний день в российской юридической науке сравнительного анализа защиты прав налогоплательщиков

местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований. Кроме того, ч. 1 ст. 8 и ст. 74 Конституции РФ закрепляет единство экономического пространства РФ, запрещающие установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.
Следовательно, от степени осуществления в интересах всего общества расходования собранных на покрытие государственных нужд средств и эффективности исполнения государством своих публичных функций зависит и степень конституционности таких налоговых изъятий собственности»7б.
Таким образом, из Конституции Российской Федерации, а именно из закрепленных в ней равенства прав и свобод человека и гражданина, запрета на их ограничение иначе, как федеральным законом, единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, признания и защиты государством всех форм собственности, свободы экономической деятельности, обусловливающих соответственно принципы единой финансовой, в том числе налоговой, политики и единства налоговой системы, установления налогов только законом, равного налогового бремени вытекает, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации77.
Таким образом, Конституция РФ как источник исследования защиты прав налогоплательщиков отражает фундаментальные основы функционирования государства как основного элемента структуры защиты прав, обеспечивающего гарантию защиты прав и законных интересов граждан и организаций с учетом федеративного устройства России.
76 Тедеев A.A., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. - М.: Эксмо, 2004. - С. 409.
77 См.: Постановление Конституционного суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. -31 марта 1997. - № 13. Ст. 1602.