Совершенствование отдельных элементов налоговой системы России как фактор экономического развития хозяйствующих субъектов

• Автор: Овсянников, Альберт Анатольевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Список принятых сокращений
Введение
Глава 1. Налоговая система России и предпосылки ее правовой реформы
§ 1. Правовое понятие налоговой системы России
§ 2. Состав элементов налоговой системы России. Принципы налоговой
системы России
§ 3. Правовая реформа налоговой системы России: предпосылки и
направления реформы
Глава 2. Предложения по правовому совершенствованию отдельных
элементов налоговой системы России
§ 1. Налогово-правовой фактор экономического развития хозяйствующих
субъектов
§ 2. Правовое совершенствование элемента налоговой системы России
«порядок установления и введения в действие налогов и сборов»
§ 3. Правовое совершенствование элемента налоговой системы России
«права налогоплательщиков» на примере отдельных прав
§ 4. Правовое совершенствование элемента налогообложения «налоговые льготы», как части элемента налоговой системы России «система
налогов и сборов»
Заключение
Библиография

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ
Закон РФ «Об основах налоговой системы» — Закон РФ от 27.12.91. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
Закон РФ «О налоге на прибыль» - Закон РФ от 27.12.91. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;
Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» - Закон РФ от 07.12.91. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»;
Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» — Закон РФ от 06.12.91. № 1992-1«0 налоге на добавленную стоимость»;
Федеральный закон № 57-ФЗ - Федеральный закон от 29.05.02. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
НК РФ / Налоговый Кодекс РФ / Кодекс- Налоговый Кодекс РФ, утвержден Федеральным Законом от 31.07.98. № 146-ФЗ;
НПАД - налог на пользователей автодорог;
ЕСН - единый социальный налог;
Положение о составе затрат - «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92. № 552.
Инвестиционная льгота — льгота по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, которая до 2002 г. была предусмотрена подп. «а» пункта 1 статьи 6 Закона РФ «О налоге на прибыль» (с изм. и доп., утратил силу с 01.01.02);
Мосгордума — Московская городская Дума;
ГД ФС СФ - Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;
СФ ФС РФ - Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации;
МСУ - Местное самоуправление;
КС РФ - Конституционный суд Российской Федерации;

ВС РФ - Верховный Суд Российской Федерации;
ВАС РФ - Высший арбитражный суд Российской Федерации;
ФАС ЦО - Федеральный арбитражный суд Центрального округа;
ФАС ДО - Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа;
ФАС МО - Федеральный арбитражный суд Московского округа;
ФАС ПО - Федеральный арбитражный суд Поволжского округа;
ФАС СЗО - Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа;
ФАС УО — Федеральный арбитражный суд Уральского округа;
ФАС ВСО - Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа; ФАС ВВО - Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа;
ФАС ЗСО - Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа; ФАС СКО - Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа;
ГД ФС РФ — Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;
ФФОМС - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; ГФЗ - Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; ПФР — Пенсионный фонд Российской Федерации (России);
ФСС РФ - Фонд социального страхования Российской Федерации.

них, которые имели место при определении ставки налога на прибыль, закрепленной сейчас в главе 25 НК РФ.
Еще в первой половине 2000 года Правительство РФ настаивало на сохранении ставки налога в размере 30%, уточняя, что такая ставка должна быть единой для всех сфер деятельности36. Но уже при обсуждении проекта главы 25 НК РФ в Государственной Думе РФ спор шел по поводу ставки в 26%, предлагаемой Правительством РФ, и ставки в 22%, предлагаемой депутатами. В конечном итоге было решено установить ставку на уровне 24%, но при условии исключения всех, существовавших ранее льгот по налогу на прибыль.
В свое время коренным вопросом многочисленных дискуссий являлся вопрос также о ставке, но уже налога на добавленную стоимость. Главой 21 НК РФ ставки налога были сохранены на прежнем уровне: 20% - основная, 10% -льготная. Однако в 1999 г. радикально настроенная часть государственных деятелей и экономистов добивались снижения основной ставки в два раза. Тогда же вносились и более умеренные предложения о снижении основной ставки НДС до 18%. Хотя до недавнего времени рассматривались предложения о снижении ставок НДС до 16-17%, выбор был сделан в пользу восемнадцатипроцентной ставки НДС. Причем сроки введения уменьшенной ставки до последнего момента были также неизвестны. Первоначально предусматривалось снижение ставок с 1 января 2004 года, затем только с 1 января 2005 года37, и вот летом 2003 года был принят закон, устанавливающий с 1 января 2004 года ставку НДС в размере 18%38.
Помимо этого, сугубо субъективного фактора, существует еще и объективный фактор - период времени, необходимый для прохождения законопроектом всех стадий законотворческого процесса, начиная с подготовки законопроекта и заканчивая официальной публикацией Акта законодательства о налогах и сборах.
Период времени, который требуется в Российской Федерации для внесения необходимых изменений и вступления этих изменений в силу, может быть
36 Письмо Правительства РФ от 26.05.00. № !684п-П13 «О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации». Текст официально опубликован не был.
37 И. Колодина «Побудь еще, налог продажный!», «Российская Бизнес-газета» от 01.10.02 № 38 (378).
Федеральный закон от 07.07.03. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации». Текст опубликован в «Российской газете» от 09.07.03. № 132, в «Парламентской газете» от 10.07.03. № 124-125.