Роль налоговых органов в формировании доходной части бюджетов : Правовые проблемы

• Автор: Васильева, Наталья Викторовна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 185 с.

Оглавление:
Введение
Г лава 1. Правовые основы формирования доходов бюджета
§ 1. Понятие и значение бюджета как финансовой основы современного
государства
§ 2. Налог как основной источник доходов бюджета
Глава 2. Правовое положение налоговых органов по законодательству
Российской Федерации
§ 1. История возникновения налоговых органов
§ 2. Правовые основы организации деятельности налоговых органов
Глава 3. Полномочия налоговых органов по формированию доходной части
бюджета
§ 1. Обязанности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления налогов
1.1. Обязанность налоговых органов соблюдать законодательство РФ
1.2. Обязанность налоговых органов осуществлять налоговый контроль
1.3. Обязанность налоговых органов вести налоговый учет
1.4. Обязанность налоговых органов информировать налогоплательщиков
1.5. Обязанность налоговых органов осуществлять возврат излишне уплаченных налогов
1.6. Обязанность налоговых органов соблюдать налоговую тайну
1.7. Иные обязанности налоговых органов
§ 2. Права налоговых органов по непосредственной аккумуляции налогов в бюджетную систему
2.1. Права налоговых органов на получение информации
2.2. Права налоговых органов по применению мер принуждения
2.3. Права налоговых органов по взысканию недоимок
2.4. Права налоговых органов по наложению штрафов
2.5. Права налоговых органов по предъявлению исков в суд
2.6. Права налоговых органов по применению метода аналогии
§ 3. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц по законодательству Российской Федерации
Заключение
Библиография
Нормативные правовые акты:
Список использованной литературы:

Введение
Актуальность темы исследования. Состояние налоговой системы России в настоящее время характеризуется низкой собираемостью налогов и сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15 % относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги.
Недостаточно эффективна и деятельность налоговых органов. Часты факты необоснованного привлечения налогоплательщиков к ответственности и нарушения порядка производства по делам о налоговых правонарушениях. Нередки случаи проведения неквалифицированных и поверхностных налоговых проверок и недостаточно внимательного рассмотрения возражений налогоплательщиков.
Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, как известно, является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Успешное соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления и полнотой, своевременностью поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и платежей в государственные внебюджетные фонды.
Актуальность темы настоящего исследования предопределена тем, что в настоящее время необходимо не только выявить причины недополучения налогов бюджетом, но и на основе глубокого научного осмысления проблем найти конкретные пути повышения собираемости налогов с помощью финансовоправовых методов. В первую очередь особое внимание должно быть уделено правильной организации и функционированию налоговых органов, главным предназначением которых является аккумулирование налогов для формирова-
1 Пансков ВТ. Регистрация юридических лиц и собираемость налогов в РФ // Налоговый вестник. 1999. № U.c. 4.

ния доходной части бюджета. Проводимые в России реформы затронули многие сферы общественной жизни. Наиболее значительные трудности связаны с изменением системы государственного управления экономикой, отказом от ис-^ ключительно административного воздействия на экономические процессы. Не-
обходим эффективный механизм управления экономикой.
Обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей, законности и правопорядка в сфере налоговых правоотношений является одной из наиболее острых проблем государства. Поэтому эффективность деятельности налоговых органов должна проверяться обеспечением собираемости налогов.2 Проводя фискальную политику, налоговые органы должны иметь возможности понудить и принудить налогоплательщиков к своевременной и полной уплате налогов и максимально пополнить доходную часть бюджета.
Вместе с тем необходимо не забывать, что на эффективность проводимой налоговой политики существенное влияние оказывает обеспечение баланса между интересами государства и налогоплательщика. Налоговая норма несет в ^ себе не только фискальную функцию, но и функцию регулирующую и стиму-
лирующую. Государство имеет право изымать у налогоплательщиков только законно установленные суммы налогов и сборов с соблюдением определенных процедур и правил, позволяющих налогоплательщикам защитить свои права и законные интересы, стимулировать осуществление финансово-хозяйственной деятельности в стране. В этой связи также возрастает роль налоговых органов как главных проводников идей налоговой политики в государстве. Налоговые органы должны стать таким государственным органом, который позволил бы бюджету получить необходимую сумму налогов и сборов, соблюдая интересы налогоплательщиков.
Таким образом, в настоящее время проблема формирования доходной части бюджета является достаточно актуальной. Бюджетная система же напря-
2 Петрова Г.В. Обеспечение законности и правопорядка в налогово-бюджетной сфере // Юридический мир. 1998. №8. с. 26.

лее слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения.89 В некоторых социальноориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.
Только всесторонний учет всех этих функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику, пополнение доходной части бюджета, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.
85 Физические лица, получающие доходы (заработную плату, вознаграждения по гражданско-правовым догово-рам, прибыль от предпринимательской деятельности и др.), уплачивают налог на доходы физических лиц. После поступления этого налога в бюджет он может расходоваться государством на различные цели, в том числе и на выплаты социально незащищенным слоям населения - пенсии, пособия, стипендии и др.
90 Налоги и налоговое право / Под ред. A.B. Брызгалина. М., 1997. С. 62.