Налоговое правоотношение : Теоретико-правовой аспект

• Автор: Яговкина, Вита Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 184 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Налоговое правоотношение как вид финансового правоотношения
§1. Сущность налогового правоотношения.
§2. Виды налоговых правоотношений, их соотношение с иными правоотношениями.
§3. Налоговое правоотношение как элемент механизма правового регулирования. Основания возникновения и прекращения налоговых правоотношений.
Глава 2. Субъектно-объектный состав налогового правоотношения
§ 1. Субъекты и иные участники налогового правоотношения. §2. Объект и предмет налогового правоотношения.
Глава 3. Содержание налогового правоотношения
§ 1. Общая характеристика прав и обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов.
§2. Особенности прав и обязанностей налоговых органов. Заключение
Список использованной литературы
С
С
С
С
С.91-120 С
С.133-143 С. 143-154 С.155-161 С
Приложения
С
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В настоящее время возникла необходимость теоретического исследования одной из основополагающих категорий финансового права в целом, и налогового права в частности - налогового правоотношения.
Еще в начале 20-го века И.И.Янжул писал: «Ни одна ветвь финансового законодательства не имеет такого важного значения, как законы, относящиеся к определению и взиманию податей, и что ни одна часть финансовой науки не обладает таким выдающимися практическим интересом, как та, которая имеет своим предметом исследование оснований рациональной податной системы».1 На наш взгляд, данное утверждение не потеряло своей актуальности и по прошествии столетия, поэтому столь важно провести теоретическое обоснование институтов и категорий налогового права.
Институт налогов всегда вызывал большой интерес представителей экономической науки, в то же время мало исследовался юридический аспект налоговых отношений. Недостаток внимания к налогам в условиях господства государственной формы собственности бьш связан с тем, что налоги не играли значительной роли в формировании доходной части бюджета государства. Уплата налога предполагает переход денежных средств от одного собственника к другому, но поскольку государство являлось крупнейшим собственником, обязательные платежи хозяйствующих субъектов в бюджет носили неналоговый характер. Подобная ситуация привела к тому, что категория налоговых отношений не получила детальной разработки в советской финансово-правовой науке.
Процесс реформирования экономики, возросшая роль налогов при
1 Янжул И.И. Основные начала финансовой нavки. Учение о государственных доходах. - СПб., 1904.-С.

осуществлении государством и муниципальными образованиями их финансовой деятельности, развитие финансового законодательства привели к необходимости глубокого изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе налоговых правоотношений. Несмотря на проводимые исследования экономической природы налогов, необходимо рассмотрение правового регулирования налоговых отношений, учитывая, что они не могут существовать на практике вне своей правовой формы, а финансовое законодательство в настоящее время отличается значительной нестабильностью. Применение на практике теоретических выводов, сформулированных в экономической литературе о налогообложении, возможно только при условии существования научно обоснованных юридических методов, которые должны обеспечить экономически обоснованное и соразмерное налогообложение и соблюдение прав участников налоговых отношений.
Развитие нормативно-правовой базы и совершенствование применения норм законодательства о налогах и сборах нуждается, на наш взгляд, в дальнейших исследованиях налоговых правоотношений, имеющих своей целью разработку теоретических основ эффективного налогообложения и обеспечение стабилизации законодательства о налогах и сборах.
Формулирование научного понятия налогового правоотношения, которое бы заключалось не только в перечислении круга регулируемых отношений, но и в описании специфических признаков налоговых правоотношений, позволяет более детально охарактеризовать данную категорию финансового права. Углублению наших представлений о сущности налоговых правоотношений способствует проведение классификации видов налоговых правоотношений по различным основаниям, а также отграничение налоговых правоотношений от иных видов правоотношений (в том числе финансовых), что позволит наиболее полно реализовать на практике права и обязанности сторон
содержание налоговых правоотношений определяется потенциальными возможностями развития событий и соответствующим действием уполномоченного и обязанного субъекта отношений по поводу установления, изменения и уплаты налогов. Фактическим содержанием налоговых отношений станет поведение налогоплательщика и государства по реализации своих прав и обязанностей при осуществлении предписаний нормы налогового права.
В литературе вопрос содержания правоотношения вызывает большие споры,44 но мы придерживаемся точки зрения, что юридическим содержанием любого правоотношения являются права и обязанности его субъектов. Л.С.Явич утверждал, что непосредственным содержанием правоотношения является поведение их участников, которые обладают правами и несут обязанности, поэтому и само понятие правоотношения он сводил к взаимодействию управомоченных и юридически обязанных лиц, осуществляющих свои права и исполняющих обязанности.45 Представляется более справедливым замечание О.С.Иоффе, отметившего, что содержание всякого явления должно сопутствовать ему от момента его возникновения до момента исчезновения, иначе возможно было бы существование бессодержательных отношений. Но именно права и обязанности субъектов влекут изменение и прекращение правоотношения, сопутствуя ему непрерывно, а не только поведение участников правоотношения. Это обстоятельство позволяет признать за правами и обязанностями значимость юридического содержания
44 Гревцов Ю.И. Проблемы теории правового отношения,-Л.: Издательство ЛГУ, 1981; Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе,- М.: Издательство Академии наук СССР, 1958; Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношений.- М.: Юридическая литература, 1980; Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении,- М.: Юридическая литература, 1974; Явич Л.С. Право и общественные отношения (Основные аспекты содержания и формы советского права). - М.: Юридическая литература., 1971 и др.
45 Явич Л.С. Указ. соч. - С