Правовое регулирование налога на доходы физических лиц

• Автор: Павленко, Светлана Петровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 211 с.

Содержание:
Введение
Глава 1. Теоретические основы правового регулирования налога на доходы физических лиц
§ 1.1. Механизм правового регулирования и функции налога на доходы
физических лиц
§ 1.2. Правовая природа налога на доходы физических лиц
§ 1.3. История развития законодательства о подоходном налоге
Глава 2. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц на современном этапе: особенности элементов юридического состава
§ 2.1. Правовое положение налогоплательщиков налога на доходы
физических лиц и налоговых агентов
§ 2.2. Особенности определения объекта налогообложения и формирования
налоговой базы
§ 2.3. Правовая природа вычетов и освобождений по налогу на доходы
физических лиц: порядок и условия их применения
§ 2.4. Правовое обеспечение порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Глава 3. Направления совершенствования правового регулирования налога на доходы физических лиц
§ 3.1. Совершенствование юридической техники и достижение стабильности налогового законодательства как способы преодоления неопределенности
правового регулирования налогообложения доходов физических лиц
§ 3.2. Использование зарубежного опыта в целях совершенствования правового регулирования налога на доходы физических лиц
Заключение
Список источников и литературы Приложения

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования. Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) является самым распространенным в мировой практике налогом, уплачиваемым с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы и является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы.
Особенный характер подоходного налога выражается в закреплении обязанности каждого физического лица, независимо от его национальности, гражданства, социального статуса или иных критериев, уменьшить полученные им суммы доходов на установленные законом суммы налога.
Отношения по исчислению и уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, а также сопутствующие им отношения могут существовать исключительно в форме, определенной законом. В связи с этим создание четкого правового механизма налогообложения доходов физических лиц, сочетающего как интересы налогоплательщиков, так и интересы бюджетов, является одной из основных целей любого государства. Для достижения этой цели необходимо предельно четко регламентировать, в том числе с научно-теоретической точки зрения, каждый элемент юридического состава налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем в настоящее время правовое регулирование налога на доходы физических лиц не является в полной мере эффективным. Это связано как с недостаточной теоретической разработанностью многих проблем правового регулирования налогообложения доходов физических лиц, так и с несовершенством юридической техники и нестабильностью налогового законодательства.
К проблемам правового регулирования налогообложения доходов физических лиц, требующим дополнительного изучения, выработки новых правовых позиций и предложений по их решению, определяющим
актуальность представленного диссертационного исследования, можно отнести следующее:
во-первых, отсутствие единого подхода к определению возраста наступления налоговой дееспособности физического лица, обусловленное наличием пробелов в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующем налоговую правосубъектность физических лиц;
во-вторых, неоднозначность норм Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц, и отсутствие концептуального подхода к определению понятия «доход»;
в-третьих, неопределенность правовой природы налоговых механизмов, предоставляющих налогоплательщикам возможность не уплачивать налог на доходы физических лиц, либо уплачивать его в меньшем размере, а именно вычетов и освобождений, предусмотренных статьями 215, 217,218-221 Налогового кодекса Российской Федерации;
в-четвертых, нечеткая правовая регламентация порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
Таким образом, недостаточная теоретическая и практическая разработанность правового регулирования налога на доходы физических лиц, необходимость совершенствования его правового механизма, обусловленная высокой социальной, экономической и политической значимостью данного налога, определили выбор темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности темы исследования. Тема правового регулирования налога на доходы физических лиц не является новой для науки финансового права. Однако она относится к числу недостаточно изученных: большинство работ, посвященных налогу на доходы физических лиц, либо касаются отдельных аспектов правового регулирования данного налога, либо затрагивают его экономическую природу. Системных исследований, непосредственно посвященных анализу правового регулирования налога на доходы физических лиц, не проводилось.

Определение налога, установленное в Налоговом кодексе Российской Федерации, также имеет в своей основе указание на отчуждение денежных средств. В частности, на основании пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации налогом' признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им. на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Концепция налога как материального объекта. Данная концепция противопоставляется концепции налога как процедуры и исходит из того, что налог есть часть имущества налогоплательщика, определенная денежная сумма, которая и передается последним субъектам публичной власти в рамках исполнения налоговой обязанности. Представителями такой концепции является М.В. Карасева, В.А. Соловьев53.
Неординарную точку зрения в рамках данной концепции высказывает
Н.М. Казанцев. Налогом, по его мнению; является установленная законом обязательная доля государства в каждой собственности, имуществе и доходе, исчисляемая государством и возвращаемая ему ежегодно. При этом правовую природу налога он видит в том, что в каждой собственности и доходе есть доля государства, которая образуется вследствие того, что сама возможность права собственности на имущество конкретной определенной ценности является следствием пользования общим публичным достоянием -правом, законом, юрисдикцией и подвластностью, а также финансовыми средствами, для оценки и сохранения ценности этого достояния54.
1997. С. 74; Слуцкий М.И. Популярные лекции по финансовому праву. СПб., 1902. С. 23; Ашмарина Е.М. Совершенствование систем налогов с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджетов Российской Федерации. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998. С. 38.
53 См.: Карасева М.В. Финансовое правоотношение. - Воронеж, 1997. С. 146; Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права, 2002, № 3.
54 Казанцев Н.М. Институты финансового права // Журнал российского права, 2005, № 9. С. 97-114.