Действие налогового законодательства во времени

• Автор: Андреева, Мария Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 222 с.

ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ, ПРЕДЕЛЫ И ПРИНЦИПЫ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ
1. Время в правовом регулировании, понятие и пределы действия налогового ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ
1.1. Правовое время и его свойства
1.2. Понятие действия налогового законодательства во времени
1.3. Соотношения действия налогового законодательства во времени и действия содержащихся в нем норм
1.4. Пределы действия налогового законодательства во времени
2. Принципы действия налогового законодательства во времени
2.1. Выделение основных принципов действия налогового законодательства во времени
2.2. Принцип немедленного действия налогового законодательства
2.3. Принцип особого порядка вступления в силу налогового законодательства
2.4. Принцип запрета придания налоговому законодательству, ухудшающему правовое положение граждан и юридических лиц, обратной силы
2.5. Перспективное действие акта законодательства о налогах и сборах, ухудшающего правовое положение граждан и юридических лиц
2.6. Принцип обратного действия акта законодательства о налогах и сборах, улучшающего положение граждан и юридических лиц
3. Состав налогового законодательства и применение принципов действия налогового законодательства во времени
3.1. Понятие налогового законодательства
3.2. Законы, содержащие налоговые нормы
3.3. Подзаконные нормативные правовые акты
ГЛАВА II. ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ И УТРАТА СИЛЫ АКТАМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
1. Вступление актов законодательства о налогах и сборах в силу
1.1. Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах
1.2. Связанность законодателя особым порядком вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах

1.3. Обнародование актов законодательства о налогах и сборах как предпосылка
вступления их в силу
2. Утрата силы актами законодательства о налогах и сборах
2.1. Способы утраты силы актами законодательства о налогах и сборах
2.2. Признание актов законодательства о налогах и сборах неконституционными
ГЛАВА III. ОБРАТНАЯ СИЛА АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И
СБОРАХ
1. Принцип недопустимости обратного действия актов законодательства о
налогах и сборах
1.1. Развитие принципа недопустимости обратного действия законодательства, его сущность и значение
1.2. Принцип недопустимости обратного действия закона в налоговом праве
2. Случаи придания обратной силы актам налогового законодательства
3. Способы придания актам законодательства о налогах и сборах обратной силы
3.1. Основные способы придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах
3.2. Обратная сила актов законодательства о налогах и сборах разъяснительного характера
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ

Вечных налогов и налоговых систем, хотя это и является золотой мечтой человечества во все времена существования налогообложения, быть не может. Соответственно этому не может быть и вечных налоговых законов, хотя мечта о стабильности налогового законодательства не покидает человечество во все времена существования этого законодательства1.
Налоговые законы изменялись, изменяются и будут изменяться, пока существуют сами налоги и налогообложение. Причины к этому могут быть самые разнообразные: и увеличение потребности государства в денежных средствах, и неудачная конструкция налога, и несовершенство налогового законодательства. Но так или иначе, налоговое законодательство всегда будет с той или иной периодичностью и в том или ином объеме изменяться, дополняться, корректироваться, уточняться, отменяться и т.п. Поэтому проблема действия налогового закона во времени всегда была и останется одной из самых актуальных проблем правового регулирования налогообложения.
Вступившая в силу с 1 января 1999 года часть первая Налогового кодекса Российской Федерации установила правила действия актов законодательства о налогах и сборах во времени. Эти правила были впервые урегулированы на уровне кодифицированного федерального закона. Однако предусмотренные частью первой Налогового кодекса РФ правила действия актов законодательства о налогах и сборах во времени зачастую не выполняются законодателем. Федеральные законы, законы субъектов Российской Федерации и решения представительных органов местного самоуправления вступают в силу и действуют с нарушениями правил, закрепленных Налоговым кодексом РФ.
Актуальность темы исследования. Применение и толкование правил действия налогового законодательства во времени вызывает сложности у самого законодателя, судов, адресатов законов. Результатом этого становится противоречивая судебная практика, неясные и непоследовательные решения Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам действия налогового законодательства во времени.
Недостаточный учет действия закона во времени при подготовке нормативных актов приводит к недоразумениям и разнобою в практике их применения, что несовместимо с
1 Худяков А.И., Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: Учебник. Алматы
этого закона, указывает на возможность обратного действия закона и другие аспекты действия нового закона во времени103. Однако это скорее исключение из общего порядка, нежели правило. Иногда такие указания законодателя либо отсутствуют, либо недостаточно понятны не только адресатам законов, но и юристам практикам.
При этом интенсивность законотворчества в области налогообложения, как на федеральном, так и на региональном и местном уровне, вызывает необходимость формулирования основных принципов действия налогового законодательства во времени, которыми могли бы руководствоваться государственные органы, органы местного самоуправления, граждане и юридические лица — адресаты закона.
Выделение принципов действия налогового законодательства во времени также является эффективным способом разрешения коллизий между законами, возникновение которых неизбежно104. «Уже после вступления в силу нового закона сложившееся отношение в целом или в какой-то части сохраняется в том виде, в каком оно было закреплено старым законом, и применяется старый закон, утративший силу. На одном отрезке времени происходит конфликт двух законов — старого и нового»105.
Прежде чем перейти к рассмотрению принципов действия законодательства во времени, хотелось бы остановиться на том, насколько выделение таких принципов способно предотвратить нарушение этих принципов самим законодателем.
Исследуя исторический аспект действия уголовного закона во времени, Л.С. Перова справедливо указывает, что «если проанализировать работы известных советских юристов, можно сделать вывод о том, что интересы государства ставились выше соблюдения принципов действия уголовного закона во времени, ради них законодатель имел возможность отступить от последних»106.
103 См. например: Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» // Российская газета, 10 августа 2000 года, № 153-154; Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, 6 августа 1998 года
104 См. Тихомиров Ю.А., О коллизионном праве // Журнал российского права, 1997 год, № 2, стр. 45; Тихомиров Ю.А., Юридическая коллизия. М., 1994; Власенко Н.А., Коллизионные нормы в советском праве. Саратов
Блум М.И., Тилле A.A., Указанное сочинение
106 Перова Л.Ю., Действие уголовного закона во времени: исторический аспект // Вестник Московского университета. - М.; Изд-во Моск. ун-та, 1997. №