Влияние института ответственности за налоговые правонарушения на экономическую безопасность государства

• Автор: Козырев, Андрей Анатольевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 181 с.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА
НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА
1.1. Понятие безопасности государства, роль и влияние налоговой системы на ее состояние
1.2. Правовое регулирование налоговых отношений и проблемы институализации налоговой ответственности
1.3. Особенности производства по делам о налоговых правонарушениях
Глава 2. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ И НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ МВД РОССИИ И ОРГАНОВ БЕЗОПАСНОСТИ
2.1. Основные субъекты применения мер налоговой ответственности и взаимодействие между ними
2.2. Правовое регулирование взаимодействия субъектов применения мер налоговой ответственности в сфере обеспечения экономической безопасности государства и пути
его совершенствования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение 1. Соглашение об организации взаимодействия между Федеральной службой безопасности России, Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службой по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ при расследовании преступлений и правонарушений, создающих угрозу экономической безопасности в налоговой сфере
Актуальность темы исследования. Значение поступления финансовых ресурсов в бюджет Российской Федерации трудно переоценить. От государственного казны полностью зависит система жизнеобеспечения всей страны. И особую роль в этом играет налоговая система, которая с помощью правовых норм должна обеспечивать наполнение доходной части государственного бюджета, внебюджетных фондов и оказывать регулирующее воздействие на экономические процессы. Серьезные ошибки, допущенные в правовом регулировании налогообложения, создают препятствия для развития нормальных экономических отношений. Государство, установив неэффективную налоговую систему, создает предпосылки, побуждающие к уклонению от уплаты налогов или свертыванию дела, если оно связано с производством. В свою очередь жесткая юридическая ответственность за налоговые нарушения, которая была установлена до принятия Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), порождала разорение предприятий в случае уплаты ими штрафных санкций и пеней. Однако и после введения в действие основного налогового закона подобные проблемы не исчезли. Его применение на практике вызывает массу проблем и противоречий. Во многом неудовлетворительное качество этого важнейшего нормативного акта вызвано слабой теоретической разработанностью институтов налогового права и невозможностью применения традиционных подходов к решению проблем ответственности за налоговые правонарушения.
Несовершенство законодательства о хозяйственной деятельности, в том числе и по налоговым вопросам, позволяет иностранным государствам, их специальным службам и организациям, корпорациям, фирмам и компаниям строить свои отношения с нашей страной, исходя из интересов получения односторонней выгоды. Такая деятельность, не встречая организованного противодействия, нередко наносит ущерб политическим и экономическим устоям Российской Федерации. Активная работа преступных элементов внутри
страны дестабилизирует и без того сложную в экономическом и политическом отношении ситуацию. Таким образом, нынешнее состояние налоговой системы, имеющей важное значение для российской экономики, создает реальные угрозы безопасности России в экономической и других сферах.
Состояние изученности проблемы. Вопросам ответственности за нарушения налогового законодательства посвящено немало газетных и научных статей. Однако содержание большинства таких работ носит характер научно-практического комментария, и не всегда исследуют проблему комплексно с практических и теоретических позиций и широким применением научной методологии.
Попытка серьезного научного анализа проблемы в целом и ее важнейших аспектов предпринималась в немногих исследованиях, в числе которых следует назвать диссертации О.И. Юстус, Л.Ю. Кролис, A.B. Гончарова; различные работы (статьи, монографии, учебники и учебные пособия) Р.Ф. Захаровой, Г.В. Петровой, Н.И. Химичевой, Ю.Н. Старилова, В.В. Мудрых, С.Г. Пепеляе-ва, A.B. Брызгалина, А.Я. Курбатова, С.М. Петрова, А.П. Алехина, А.Н. Козы-рина, JI.B. Терновой, М.В. Карасевой, Е.Ю. Грачевой.
Следует отметить, что вопросам уголовной ответственности за налоговые преступления посвящено значительно больше работ. Данную проблему исследовали И.И. Кучеров, С.С. Белоусова, М.Ю. Ботвинкин, А.П. Кузнецов, С.В. Максимов, А.М. Вандышева, A.A. Витвицкий, И.Н. Соловьев, Б.В. Вол-женкин, В.Д. Ларичев, П.С. Яни, Э.М. Цыганков, В.Г. Истомин, В.А. Егоров, А.Г. Кот, H.A. Малкин.
Вопросы экономической безопасности рассматривались в работах: С.В. Степашина, И.Н. Глебова, В.Л. Манилова, В.И. Булавина, А. В. Возже-никова, О.И. Бекетова, Н.В. Щедрина, Е.А. Олейникова, К.Х. Ипполитова, В.Д. Пахомова, И.Н. Куксина, М.П. Смирнова.
Однако за рамками части таких работ остались не исследованными теоретические аспекты ответственности за налоговые правонарушения, раскрываю-

Если попытаться на основе анализа, в наиболее общем виде, выделить общественные отношения, входящие в налоговую сферу и тем самым дать характеристику содержания предмета налогово-правового регулирования, то он будет включать:
- отношения, связанные с установлением налогов и иных налоговых платежей на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;
- отношения, связанные с введением налогов и иных налоговых платежей на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;
- отношения по взиманию налогов, которые проявляются в процессе налогового производства, т. е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей. В эту же группу будут входить отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов, в том числе отношения, связанные с совершением налоговых деликтов (преступлений и правонарушений) и ответственностью за них. A.B. Брызгалин полагает, что «... предметом налогового права является группа однородных отношений, возникающих между государством и налогоплательщиком (иными обязанными лицами) в связи с установлением, введением и взиманием налогов, отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, и иных отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах»1. Указанная позиция представляется несколько громоздкой, так как автор пытается одновременно раскрыть понятия не только «...предмета налогового права», но и «...отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля...», что, на наш взгляд, в данном случае - нецелесообразно. Кроме этого, «...иные отношения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах» также трактуется в практике слишком широко.
1 Финансовое право РФ: Учебник /Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002. С. 333.