Специальные налоговые режимы

• Автор: Матинов, Алексей Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 199 с.

Глава 1. Понятие, общие принципы установления и функционирования специальных налоговых режимов
§1.1. Ретроспективный анализ элементов специального
налогообложения в России
§ 1.2. Понятие и виды специальных налоговых режимов
§ 1.3. Специальные налоговые режимы в системе налогообложения зарубежных стран
Глава 2. Особенности исчисления и уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов хозяйствующими субъектами
§ 2.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
§ 2.2. Упрощенная система налогообложения
§ 2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
§ 2.4. Система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции
§ 2.5. Специфика налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
§ 2.6. Проблемы налогообложения в свободных экономических зонах
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. Экономика России на пути к рыночным отношениям развивается чрезвычайно неравномерно, переживая кризисы и потрясения, которые в свою очередь откладывают негативный отпечаток на социально-экономическое развитие нашей страны в целом. Указанные негативные процессы происходили главным образом в связи с отсутствием четкой концепции движения к цивилизованным рыночным отношениям, излишней доверенности к рыночной стихии и уменьшения роли государства в регулировании экономикой. Роль проводимой налоговой реформы в процессах стабилизации российской экономики, создавшейся тенденции экономического роста и социально-экономического развития России трудно переоценить.
Правильно сбалансированная налоговая политика служит главным инструментом государства в решении социально-экономических задач. В этой связи необходимо отметить наметившуюся в последнее время положительную тенденцию, направленную на либерализацию налоговой системы, снижение налогового бремени налогоплательщиков, применение специальных мер налогово-правового регулирования.
С принятием части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) был выделен новый институт налогового права — специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, а также иными актами законодательства о налогах и сборах.
Указанные режимы существенно изменяют общий порядок исчисления и уплаты налогов и влияют на исполнение налоговых обязанностей.
Специальные режимы налогообложения нашли свое широкое применение и до принятия части первой НК РФ. В последствие отличающиеся от общего порядка исчисления и уплаты налогов режимы

были обобщены статьей 18 НК РФ, которая определила их как «специальные».
Выделение различных режимов налогообложения в институт налогового права обусловлено необходимостью применения специальных мер налоговоправового регулирования в целях привлечения инвестиций в определенные отрасли промышленности, упрощения системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков и применения специальных методов исчисления налогов для отдельных видов деятельности.
Вместе с тем необходимо отметить, что анализ применения специальных налоговых режимов позволяет признать неэффективность отдельных положений, регулирующих деятельность хозяйствующих субъектов применяющих специальные режимы налогообложения.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующее специальные режимы налогообложения содержит много противоречий, препятствующих обеспечению субъектов
предпринимательства должными гарантиями и, соответственно, стабильными условиями осуществления деятельности.
Особую актуальность исследованию указанной проблемы придает проводимая в России налоговая реформа, в рамках которой, по мнению диссертанта, возможно наиболее оптимально провести совершенствование правового регулирования специальных режимов налогообложения.
В этой связи требуется проведение исследования норм права, регулирующих деятельность хозяйствующих субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, в целях выявления противоречий и неясностей правовых норм, разработки теоретических основ и концепций для унификации порядка и условий применения отдельных режимов налогообложения.
Методологическая и информационная основа исследования. Методологической основой диссертационного исследования послужили комплекс научных методов исследования, общенаучные и частнонаучные

§ 1.3. Специальные налоговые режимы в системе налогообложения зарубежных стран
Наряду с обычным порядком налогообложения налоговым
законодательством ряда стран предусмотрены также и специальные меры налогово-правового регулирования, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов - «специальные налоговые режимы». Хотя данный термин используется в налоговом законодательстве далеко не во всех странах, это не меняет содержание налоговых правоотношений в рамках специальных мер налогово-правового регулирования.
Необходимость применения специальных налоговых режимов обусловлена тем, что при взимании налогов и сборов зачастую приходится учитывать различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности, а также специфику функционирования отдельных
административных единиц, на территории которых действуют особые условия хозяйствования или режимы защиты.
Специальное налогообложение является важнейшей составляющей системы налогов и сборов любого государства. Установление различных специальных налоговых режимов во многом имеющих сходство с российскими, получило распространение в ряде государств - участников СНГ. Анализ их законодательства позволяет выделить следующие
разновидности специальных налоговых режимов: налог по упрощенной
системе (Азербайджан), упрощенный налог (Армения), упрощенная система налогообложения, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налогообложение недропользователей (Таджикистан). В Казахстане специальные налоговые режимы действуют в отношении субъектов малого бизнеса, крестьянских (фермерских) хозяйств, а также распространяются на отдельные виды деятельности и пр
94 См.: Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР». 2003. С. 119-120.