Финансово-правовое регулирование внутреннего аудита в хозяйствующих субъектах

• Автор: Качановский, Дмитрий Евгеньевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 207 с.

Глава 1. Теоретические основы развития внутреннего аудита
§ 1. История становления и развития внутреннего аудита
§ 2. Внутренний аудит как один из видов финансового контроля
§ 3. Финансово-правовое регулирование внутреннего аудита
Глава 2. Проблемы финансово-правового регулирования
внутреннего аудита
§ 1. Правовые основы деятельности внутренних аудиторов в
хозяйствующих субъектах
§ 2. Правовые основы создания службы внутреннего аудита в качестве независимого структурного подразделения организации (на примере акционерного общества)
§ 3. Результаты деятельности внутреннего аудита по выявлению причин и условий, способствующих искажению бухгалтерской отчетности :
Глава 3. Регламентирование деятельности внутреннего аудита
нормативно-правовыми актами хозяйствующего субъекта
§ 1. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация
ее работы
§ 2. Регламентирование деятельности службы внутреннего аудита
в различных областях контроля
§ 3. Регулирование процесса консультирования внутренними аудиторами некоторых (определенных) служб и структурных подразделений компании
Заключение
Библиография
Приложение

Актуальность научного исследования. В условиях создания правового государства и становления рыночной экономики повышается роль финансового контроля, который осуществляется в виде государственного финансового контроля и аудиторской деятельности. Независимый финансовый и управленческий контроль позволяет обеспечить достоверной информацией всех заинтересованных участников хозяйственного оборота, а также пользователей финансовой информации, что особенно важно в условиях налаживания экономических связей между экономическими субъектами.
Предприятия, вовлеченные в острую конкурентную борьбу на отечественном и мировом рынках, нуждаются в проверках, вскрывающих недостатки хозяйствования до того, как они будут обнаружены внешними контролирующими органами или аудиторами, в выявлении порождающих их причин, выявлении резервов производства, получении практических рекомендаций по улучшению организации финансово-хозяйственной деятельности. Это особенно важно для компаний, стремящихся к привлечению значительных объемов внешнего капитала, что связано с большим риском со стороны инвесторов. Таким компаниям необходимо доказывать инвесторам способность осуществлять эффективный и организованный финансовый контроль за своей деятельностью.
Внутренний аудит нельзя отнести к новшествам рыночных отношений, однако новым является появление независимого контроля, направленного, в первую очередь, как на подтверждение достоверности финансовой информации о деятельности экономических субъектов в интересах пользователей этой информации, так и на совершенствование системы управления в целом.
С советских времен была унаследована практика проведения аудита специальным департаментом Министерства финансов. Это означает, что аудит носил, скорее, характер расследования случаев нецелевого использования средств и коррупции, а не их предупреждения. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и
ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался
процесс массового создания аудиторских фирм, повысилось значение внутрен-. 1 "
него аудита.
В западных компаниях внутренний аудит существует десятилетия. Однако за последние годы роль внутреннего аудита изменилась: он перестал выполнять только контрольные функции и теперь все в большей степени ориентирован на разрешение сомнений акционеров в отношении бизнес-рисков и эффективности работы компании в целом. Поскольку на результатах аудиторской проверки основывается множество экономических решений и пересекается множество интересов, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется.
В России в настоящее время внутренний аудит переживает период становления. Существующие службы внутреннего аудита преимущественно ориентированы на оценку соблюдения внутренних правил компании и требований, установленных законодательством, также они предоставляют рекомендации по вопросам внутренней политики. Повышенное внимание к осуществлению внутреннего (управленческого) контроля приводит к недооценке такой важной функции внутреннего аудита как осуществление финансового контроля за деятельностью хозяйствующего субъекта, включая контроль за обеспечением процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях его деятельности. Не способствует усилению финансорого контроля на предприятиях и существующее государственно-правовое регулирование внутреннего аудита, которое осуществляется на более низком уровне, чем в экономически развитых странах.
Эти и другие актуальные вопросы финансово-правового регулирования внутреннего аудита в хозяйствующих субъектах привлекли внимание автора к данной проблеме и послужили основой диссертационного исследования.
Степень научной разработанности темы исследования. В последние 10-15 лет внутренний аудит стал привлекать к себе все более пристальное внимание отечественных исследователей. Вопросы, связанные с развитием и становлением аудита, в том числе внутреннего, глубоко исследовались и широко

2.6. Доступность к ресурсам и ответственность за них (Access to and Accountability for Resources). Доступ к ресурсам и к их учету следует ограничить
I I
только уполномоченными сотрудниками.
3. Стандарты аудиторских отчетов (Audit Resolution Standard). Этот стандарт относится к этапу после завершения проверки. Он требует, чтобы руководство:
3.1. Своевременно оценивало результаты аудиторской проверки.
3.2. Определяло и принимало должные меры, направленные на исправление недостатков и улучшение финансово-хозяйственной деятельности, исходя из рекомендаций аудиторов.
Аудиторы ответственны за последствия, связанные с аудиторскими выводами и рекомендациями. Руководству должны периодически представляться доклады по каждому из принятых решений по аудиторскому отчету.
В связи с революционными изменениями в практике и методах аудита, а также ужесточением требований со стороны акционеров, советов директоров и других заинтересованных лиц Институт внутренних аудиторов (IIA) выпустил стандарты внутреннего аудита в новой редакции, которые вступили в силу 1 января 2002 года. Подготовка новой редакции стандартов осуществлялась в несколько этапов:
1) было проведено исследование для выявления общей совокупности знаний, которыми располагают внутренние аудиторы во всем мире. При этом особое внимание уделялось требованиям всех «клиентов» внутренних аудиторов, вероятным изменениям роли внутренних аудиторов в будущем и обеспечению превышения экономического эффекта от внутреннего аудита над затратами, связанными с его проведением;
2) была сформирована специальная группа в составе профессиональных аудиторов - членов IIA из различных стран мира для разработки концептуальных принципов новых стандартов, в том числе кодекса этики;
3) на основе концептуальных принципов Советом IIA по стандартам и Комитетом по профессиональным вопросам была разработана новая редакцию