Правовые и организационные основы осуществления выездных налоговых проверок

• Автор: Кормилицын, Андрей Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 172 с.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НОРМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ В ЧАСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
§ 1. Сущность и назначение выездных налоговых проверок в налоговом законодательстве
§ 2. Правовой статус и функции субъектов налогового контроля. 3 5 § 3. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. 5 О
ГЛАВА 2.0РГАНИЗАЦИ0НН0-ПРАВ0ВЫЕ УСЛОВИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
§ 1. Планирование выездных налоговых проверок и его информационное обеспечение
§ 2. Процессуальное обеспечение проведения выездных налоговых проверок
§ 3. Механизмы совершенствования правового регулирования и организации проведения выездных налоговых проверок. 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования. Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. При его отсутствии трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы, что в своюл очередь может поставить под угрозу экономическую безопасность государства.
Используя несовершенство законодательных норм, руководители целого ряда предприятий, в особенности крупнейших должников бюджету, применяют сложные механизмы сокрытия объектов налогообложения, связанные с использованием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей их продукции. Широкое распространение приобретают факты ведения финансово-хозяйственной деятельности без постановки на учет в налоговых органах, а также с использованием фальшивых реквизитов и печатей или без представления бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговую инспекцию. Отмечается постоянный рост количества правонарушений, связанных с сокрытием доходов от внешнеэкономических операций.
Проблемы оптимальной организации налогового контроля актуальны во всех странах, но в России они обострены из-за несовершенства законодательства и нестабильности в развитии экономики.
В этих условиях особую значимость приобретают, с одной стороны, вопросы совершенствования организации контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты, а с другой - соблюдения условий назначения и порядка проведения, а также оформления результатов налоговых проверок.
Введение в действие первой части Налогового Кодекса Российской Федерации способствовало упорядочению отношений в
области налогового контроля, когда впервые на законодательном уровне был детально определен правовой статус многих участников этих отношений, урегулированы существенные стороны порядка проведения налогового контроля. Вместе с тем, в Налоговом Кодексе Российской Федерации отсутствует понятие налогового контроля, не урегулированы отношения в этой сфере с отдельными их субъектами (например, с судебными приставами). В действующем налоговом законодательстве не отражены процедурные вопросы налогового контроля. Подобные пробелы заполняются ведомственными нормативными актами, зачастую противоречащими действующему законодательству.
Существенно возрастают на современном этапе требования, предъявляемые к организации контрольной работы. Главной задачей здесь является внедрение в практику налогового контроля системного экономикоправового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов. Существенная роль в решении данной проблемы отводится выездным налоговым проверкам. Следует иметь в виду, что этот вид деятельности, как наиболее трудоемкая форма налогового контроля, должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны.
Актуальность темы исследования обусловлена также обострением потребности в существенном изменении методик налогового контроля, использованием возможностей, вызванных прогрессом в информационных технологиях, а также достижений в области системного анализа, в том числе управления рисками в различных сферах налогообложения.
Степень разработанности темы исследования. Важные положения теории налогов и налогового права, правовые аспекты налогового контроля и правового статуса налоговых органов, отвечающие условиям современной России, были сформулированы в работах ученых: Л.В. Брызгалина,
О.П. Горбуновой, И.В. Горского, В.И. Гуреева, Е.Ю. Грачевой, П.Л. Козырина, Л.П. Окуневой, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой,
§ 3. Ответственность за совершение налоговых
правонарушений.
Налоговое право регулирует различные виды налоговых отношений, центральным (головным) из которых является материальное правоотношение налоговой ответственности. Именно это правоотношение составляет стержень предмета регулирования рассматриваемой отрасли права.
Понятию и сущности налоговой ответственности посвящена определенная научная литература1, в которой она рассматривается как один из видов юридической ответственности.
Равно как и другие виды юридической ответственности, ответственность за налоговые правонарушения является одним из основных способов правовой защиты общественных отношений. Ее гносеология обусловлена потребностью развития этих отношений, необходимостью адекватной реакции государства на их нарушения.2 Налоговой ответственности присущи все общие признаки юридической ответственности. Общим для всех видов юридической ответственности является то, что они — средства охраны нарушения законодательства, нормативно закреплены и состоят в применении правовых санкций, являются последствием виновного общественного вредного деяния, сопровождаются государственным осуждением правонарушителя и совершенного им деяния, связаны с принуждением, с отрицательными последствиями для правонарушителя, реализуются в соответствующих процессуальных нормах
Вместе с тем, каждый вид юридической ответственности обладает только ему присущими признаками, занимает свою нишу в юрисдикционном механизме защиты общественных отношений, выполняет специфические
1 См. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Сборник статей. Выпуск первый/ Отв. Ред. Р.Ф. Захарова. - М.: Институт государства и права Российской Академии наук, 1996.
2 СМ., напр.: Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982. Т.2 С.67.
3 См. Бахрах Д.Н. Административная ответственность граждан в СССР, Свердловск, 1989. С. 23.