Правовой статус частных субъектов налогового права

• Автор: Карапетян, Астхик Рафиковна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 208 с.

Глава I. Теоретические основы правового статуса
частных субъектов налогового права
1.1. Общая характеристика субъектов налогового права
1.2. Правосубъектность как предпосылка налогово-правового
статуса частных субъектов
Глава II. Особенности правового статуса налогоплательщика
2.1. Правовой статус налогоплательщика в системе
налогово-правовых категорий
2.2. Налогово-правовой статус физических лиц
2.3. Правовой статус налогоплательщиков - организаций
Глава III. Особенности правового статуса налоговых
агентов и кредитных организаций
3.1. Особенности правового статуса налоговых агентов
3.2. Особенности налогово-правового статуса кредитных организаций
Заключение
Библиография,

Актуальность темы исследования. Бурное развитие правовых механизмов регулирования налоговых отношений неизбежно влияет на содержание правового статуса субъектов налогового права. В рамках налогово-правового регулирования затрагиваются как частные, так и публичные интересы, выявление и согласование которых необходимо для эффективного и оптимального регулирования налоговых отношений в государстве.
Государство в налоговых отношениях детально юридическими средствами регламентирует свободу частных субъектов самостоятельно регулировать свое поведение в сфере налоговых отношений. Проявлением императивности является возможность ограничения прав частных субъектов налогового права в общественных интересах, основанное на одностороннеимперативном изъятии у налогоплательщиков собственности в централизованные денежные фонды. Конституционный суд РФ отмечая, что право частной собственности не является абсолютным и может быть ограничено подчеркнул, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства. В этой связи первостепенным для государства является установление четкого правового статуса частных субъектов налогового права, детально регламентирующего правила деятельности в налоговых отношениях.
Проявление в налогово-правовом регулировании принципа публичности и вытекающее из него неравенство участников налоговых правоотношений не должно позволять трактовать положение частных субъектов в налоговой сфере в качестве второстепенного. В современных
1 Постановление Конституционного Суда РФ от 12,10.1998 N 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 42. Ст. 5211.
условиях частные интересы находят отражение во всей налоговой деятельности. Поэтому наиболее актуальным выступает исследование теоретически и практических аспектов правового статуса частных субъектов налогового права.
Налогово-правовой статус частных субъектов является одной из основных категорий налогового права, поскольку от его сущности, содержания и правового закрепления зависит эффективность налоговых отношений с участием налогоплательщиков и налоговых агентов. Несмотря на несомненную научную и практическую ценность исследования вопросов налогово-правового статуса частных субъектов в науке налогового права комплексной разработке этого понятия не уделялось должного внимания.
Содержание налогово-правового статуса частных субъектов составляют налоговые права и обязанности, а также юридическая ответственность, посредством закрепления которых государство устанавливает, регулирует и охраняет общественные отношения в сфере налогообложения.
Вышеизложенное объясняет важное теоретическое и практическое исследование правового статуса частных субъектов налогового права. Выбор темы диссертационного исследования обусловлен указанными выше положениями, свидетельствующими о его актуальности, научном и практическом значении.
Степень научной разработанности темы. Особое внимание при исследовании правового статуса частных субъектов налогового права уделялось трудам ученых в области общей теории государства и права, а также административного права. Большое значение для исследования теоретических основ налогово-правового статуса частных субъектов имеют труды таких ученых, как С.С. Алексеев, А.П. Алехин, Д.Н. Бахрах, С.В. Кечекьян, A.B. Малько, В.М. Манохин, Н.И. Матузов, A.B. Мицкевич, B.C. Нерсесянц, Н.Г. Салищева, В.Д. Сорокин, Ю.Н. Старилов, Ю.А. Тихомиров, P.O. Халфина и др.
Прежде всего, субъективное право означает возможность пользоваться различными благами с целью удовлетворения своих потребностей и интересов. При этом возможности, заключающиеся в субъективных правах индивида, отличаются от прочих тем, что они «санкционируются» государством, которое также гарантирует их осуществление. В этом состоит особое значение таких возможностей для участников общественных
отношений. Кроме того, субъективные права связаны со свободой индивида,

создают основу для проявления им инициативы, самостоятельности , что также важно для личности. В частности, это проявляется в том, что наряду с возможностью действовать определенным дозволенным образом допускается отказ от осуществления разрешенных действий по собственному усмотрению управомоченного лица. В этом заключается основное отличие субъективных прав от юридических обязанностей, о которых речь пойдет ниже.
Далее, для выявления сущности рассматриваемой категории требуется отметить, что существование субъективных прав обусловлено политическим стремлением государственной власти определить с помощью юридических средств меру возможного (допустимого) поведения участников общественных отношений, предоставив им тем самым известную степень самостоятельности, которая в конечном счете связана с экономическими потребностями данного способа производства83. Таким образом очерчиваются границы свободного поведения, пресекается анархия и обеспечиваются законность и правопорядок в обществе. То есть с помощью субъективных прав осуществляется правовое регулирование общественных отношении. И поскольку государство, оно заинтересовано в налаженной работе механизма правового регулирования, оно возлагает на себя обеспечение реализации, охрану и защиту субъективных прав.
82 См.: Алексеев С. С. Указ. соч. С. 115.
83 См.: Явич Л. С. Проблемы правового регулирования советских общественных отношений. М.,