Правовое регулирование специальных налоговых режимов в Российской Федерации

• Автор: Бондаренко, Ольга Анатольевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 208 с.

Глава I. Теоретические проблемы правового регулирования специальных режимов налогообложения
§ 1. Проблемы правового регулирования государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы налогообложения
§2. Общая характеристика специальных режимов налогообложения 51 §3. Правовые проблемы перехода с общего режима налогообложения на специальный
Глава II. Совершенствование правового регулирования специальных режимов налогообложения
§1. Совершенствование правового регулирования упрощенной системы налогообложения
§2. Совершенствование правового регулирования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
§3. Совершенствование правового регулирования систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и при выполнении соглашений о разделе продукции
Заключение
Список использованных нормативных актов и литературы

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования специальных налоговых режимов в Российской Федерации. В течение семи лет в Российской федерации действует Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2005 г., в связи с отменой Закона РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» он стал фактически единственным нормативно-правовым актом, закрепляющим формирование налоговой системы страны. Отмечая несомненные достоинства Налогового кодекса РФ нельзя не отметить тот факт, что поспешность и связанные с ней не-продуманность и непоследовательность принимаемых решений привели к достаточно серьезным правовым коллизиям. Не случайно и в первую, и во вторую части Налогового кодекса РФ были внесены многочисленные поправки еще до того, как положения Кодекса начали претворяться в жизнь. К настоящему времени потребовалось принятия более семидесяти федеральных законов, чтобы снять противоречия, возникающие в ходе реализации налоговых правоотношений. Но и эти поправки не смогли разрешить всех проблем, связанных с исполнением законодательных предписаний. Неопределенность налогового законодательства, нежелание, а порой - неграмотность представителей налоговых органов, вынуждают налогоплательщиков все чаще и чаще обращаться в судебные инстанции за защитой своих прав. Однако и налоговые органы все более активно выступают истцами, защищая государственные интересы, что также свидетельствует о несовершенстве и запутанности налогового законодательства. Этот вывод подтверждается отчетами Высшего арбитражного суда РФ, в соответствии с которыми наглядно прослеживается тенденция к росту налоговых споров. Так, в 1999 году арбитражные суды рассмотрели около 85 тысяч «налоговых» дел, а в 2003 году уже 253 тысячи. Рост составляет почти
300 процентов. Достаточное количество подобных споров связано с применением того и иного специального режима налогообложения. По состоянию на 01.01.2005 года проблемы применения налогового законодательства 235 раз становились предметом рассмотрения Конституционным судом РФ. Это обусловлено отсутствием четкого правового регулирования порядка применения специальных налоговых режимов, как по кругу лиц, так и по перечням объектов налогообложения. Вступление в силу с 01.01.2005 года статьи 18 НК РФ и новой редакции ст. 12 НК РФ, не только не смогли устранить противоречий, которые были свойственны Закону РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а в отдельных случаях эти противоречия еще более обострились. Это является одной из причин, как сокращения численности малых предприятий, так и сокращения занятых в этом важнейшем секторе экономики.
Между тем в настоящее время тезис о низком юридическом качестве и неэффективности актов российского налогового законодательства, об отсутствии их научной проработанности и последовательной взаимосвязи с другими отраслями законодательства является общепризнанным. При этом, как показывает анализ практики арбитражных судов, данных органов финансового контроля и статистики, низкое юридическое качество положений Налогового кодекса Российской Федерации и других нормативно-правовых актов в налоговой сфере с одной стороны, прямо ведет к нарушениям прав и законных интересов налогоплательщиков на всех стадиях налоговых правоотношений, с другой - делает неминуемыми существенные финансовые потери бюджетов всех уровней. Таким образом, несовершенство нормативно-правовой базы применения специальных налоговых режимов мешает эффективному функционированию налоговой системы Российской Федерации, и выявленные проблемы могут быть устранены только путем совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.

правленным на совершенствование системы государственной поддержки предпринимательства в Российской Федерации. В законе необходимо установить новые критерии отнесения юридических лиц к субъектам малого предпринимательства. Действие закона должно быть распространено и на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.
В законе необходимо определить виды, формы и гарантии государственной поддержки малого предпринимательства, в том числе установить правовой механизм оказания финансовой, имущественной, информационной поддержки субъектам малого предпринимательства, поддержки их внешнеэкономической деятельности и межрегионального сотрудничества; предусмотреть механизм участия субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в поставках товаров, выполнении работ, оказании услуг для государственных и муниципальных нужд.
2. Внесение изменений в Налоговый кодекс РФ, касающихся особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства.
3. Внесение изменений в Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»49, предусматривающих возможность регистрации субъектов малого предпринимательства по домашнему адресу одного из учредителей или по адресам объектов инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, созданных в субъектах Российской Федерации.
4. Принятие Федерального закона регулирующего порядок ликвидации субъектов предпринимательской деятельности и внесение соответствующих изменений и дополнений в статьи 61-64 ГК РФ, направленных на введение порядка упрощенной ликвидации организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства на основе декларации об отсутствии задолженности с