Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики

• Автор: Шепенко, Роман Алексеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 367 с.

Глава 1. Нормативные основы налоговых систем
§ 1. Национальные акты - основа
налогового законодательства
§ 2. Международно-правовые источники
налогового права
§ 3. Основные категории налогового права
# Глава 2. Участники налоговых правоотношений
§ 1. Функции и полномочия субъектов власти,
определённые налоговым законодательством
§ 2. Права и обязанности субъектов подчинения
Глава 3. Преференциальная политика
§ 1. Налоговые льготы и требования
унифицированных правил
§ 2. Система управления налогами и
конкуренция налоговых льгот
Ф Глава 4. Налоговые процедуры и
юридическая ответственность
§ 1. Контроль и средства правовой защиты
§ 2. Особенности правовой регламентации вопросов, связанных с привлечением к административной и
дисциплинарной ответственности
§ 3. Уголовная ответственность за нарушение
налогового законодательства
Заключение
Библиография

Актуальность темы исследования определяется необходимостью формирования эффективной рыночной экономики в России и осмысления, в связи с этим, опыта развития правовой регламентации налогообложения в других странах. Учитывая важность политических и экономических отношений Китайской Народной Республики и Российской Федерации, большой научный интерес представляет, в частности, правовое регулирование налоговой системы этого государства и отдельных его территорий.
В решении задач нашего дальнейшего сотрудничества знание налогового права друг друга становится непременным требованием. Успехи Китайской Народной Республики в проведении экономической реформы, «азиатское чудо» «четырёх тигров», двое из которых Гонконг и Тайвань, вступление материкового Китая и Тайваня во Всемирную торговую организацию. Вот далеко не полный перечень событий, произошедших за последние несколько десятилетий, и каждое из них имеет определённое отношение к налогообложению. Здесь и применение налоговых льгот для привлечения иностранных инвестиций, и право органов представительной и исполнительной власти на отказ от фискальных платежей, и заключение налоговых соглашений с непризнанным государством, и приведение налогового законодательства в соответствие с унифицированными правилами, и т.п.
К этому следует добавить также то, что материковый Китай произвёл уникальное объединение Гонконга и Макао с сохранением действовавших на этих территориях налоговых систем. В результате этого Китайская Народная Республика является единственным государством в мире, в рамках которого одновременно сосуществуют три налоговые системы. Де-факто существует также налоговая система Тайваня. Итого: четыре налоговых системы Китая. Исследование законодательства территорий Китая, правоприменительной и судебной практики, а также доктрины позволяет заметить особенности,
преимущества и недостатки правового регулирования налоговой системы, а также даёт возможность сформулировать предложения, которые могут быть интересны для России. Несмотря на то что условия, в которых приходится решать правовые проблемы в материковом Китае, существенно отличаются от условий в России, тем не менее, опыт, приобретённый Китайской Народной Республикой в ходе решения вопросов правовой перестройки, может оказаться весьма полезным для нашего государства именно ввиду сходства решаемых задач. Изучение и восприятие китайского права во многих случаях помогают лучше понять российские правовые институты, их природу, уяснить, с чем связаны трудности их функционирования.
Само понятие «налоговая система» традиционно понимается в двух значениях. Первое значение - совокупность установленных в государстве (территории) фискальных платежей. Второе значение - сложившиеся в государстве (территории) существенные условия налогообложения. При исследовании вопросов правового регулирования представляет интерес именно расширительное толкование налоговой системы территорий Китая. Анализ налоговых систем материкового Китая, Гонконга, Макао и Тайваня с выделением особенностей их правового регулирования позволяет комплексно подойти к освещению проблем.
Для правового регулирования (процесса воздействия государства на общественные отношения с помощью юридических норм) этих налоговых систем характерна определённая специфика. Например, основные элементы земельных налогов Тайваня закреплены не в налоговом, а в земельном законодательстве, действие положения налогового законодательства материкового Китая о налоговых льготах ограничено в пространстве и по кругу лиц, источниками налогового права Макао являются, в том числе, нормативные правовые акты, принятые в колониальный период, уголовные наказания за нарушения налогового законодательства Гонконга определены как в налоговом законодательстве, так и в уголовном и т.п.
№ 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» предусмотрено, что субъекты малого предпринимательства, относившиеся к категории малых предприятий до введения в действие этого закона, по-прежнему пользуются налоговыми льготами, установленными для них ранее, причём в полном объёме и в течение сроков, определённых действующим законодательством до введения в действие закона. Если в России правило перехода было установлено законом, то в материковом Китае - уведомлением.
Для являющихся источниками налогового права административных узаконений Макао также характерны две особенности.
Первая. Источником налогового права Макао являются нормативные правовые акты, в том числе, в форме административных узаконений. В качестве примера может служить Административное узаконение главы Администрации Макао от 12 января 2000 года № 15/2000. Ни в материковом Китае, ни в Гонконге такая форма нормативно-правового акта не используется.
Вторая. Источником налогового права Макао являются нормативные правовые акты в форме декретов-законов.
В «Большой юридической энциклопедии» указано, что термин «административное узаконение» имеет широкое и узкое значение. В широком значении административные узаконения - это разработанные в соответствии с конституцией компетентными государственными органами различные законы и декреты-законы об управлении65. В некоторых словарях иероглифы «Й;» переводятся как законы и декреты; постановления и распоряжения66. В Макао этим словосочетанием обозначается только термин «декреты-законы». Если переводить дословно, то слова «декрет» и «закон» надо поменять местами. Второй иероглиф можно перевести и как приказ. На сегодняшний день в особом административном районе Макао остаются в силе следующие, имеющие отношение к налогообложению, декреты-законы Макао: от 5 марта
65ФИ*Ш4£М1б73 Ж.
66 Краткий русско-китайский и китайско-русский словарь. Пекин: Шанъу иньшугуань, 1988. С. 283.