Правовое регулирование косвенного налогообложения

• Автор: Джабраилов, Эльхан Мейведдин-Оглы
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 208 с.

Глава 1. История становления и развития правовых основ косвенного налогообложения.
1.1 Возникновение принципов законодательного регулирования косвенного налогообложения Российской империи в период с
начало 20 веков
1.2 Обеспечение системы косвенного налогообложения в советский период
1.3 Основные направления реформирования системы косвенного налогообложения на современном этапе
Глава 2. Теоретические основы косвенного налогообложения.
2.1 Понятие и сущность косвенных налогов
2.2 Состав системы косвенных натогов
2.3 Принципы организации системы косвенного налогообложения
Глава 3. Правовые особенности формирования механизма косвенного налогообложения.
3.1 Совершенствование системы обязательственных отношений и ответственности в сфере косвенного налогообложения
3.2 Реформирование института натогового контроля в сфере косвенного налогообложения
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
В условиях построения рыночной экономики перед российским государством стоит сложная задача формирования бюджетных ресурсов, доходов за счет новых цивилизованных форм изъятия из собственности части имущества у юридических и физических лиц. Одним из самых распространенных в мире способов аккумуляции денежных ресурсов публичных субъектов является сбор налогов. Налоги - важнейший финансово-правовой инструмент функционирования государства.
Налоги, как финансовый институт, возникли тысячелетия назад, в период образования первых государств. С ходом истории менялись экономические отношения, эволюционировала сама природа налогообложения, однако, налоги сохранили свое главное предназначение — обеспечение публичных субъектов финансовыми ресурсами, являющимися необходимым условием функционирования.
В современных условиях государство располагает разнообразными источниками финансовых ресурсов, в экономически развитых странах налоги доминируют среди этих источников и по своему значению, и по объему бюджетных поступлений, и косвенные налоги занимают большую часть этих поступлений.
Активное развитие налоговых отношений требует четкого регулирования, и эту функцию может выполнять только право. В условиях рыночной экономики повышается роль права как инструмента государственного регулирования общественных отношений, в том числе и в управлении поведением субъектов налоговых правоотношений.
История современного российского законодательства, регулирующего налогообложение начинается с 1992 года, с момента, когда вступили в силу налоговые законы, создавшие правовую базу налоговой системы России. С тех пор было принято большое количество законов и подзаконных актов, содержащих налоговые нормы. В своей совокупности они образуют систему налогового законодательства России, чрезвычайно объемную и

разнообразную. На данный момент перед законодателем довольно остро стоит проблема совершенствования налогового законодательства. Несмотря на то, что в названном законодательстве за последнее время произошли значительные изменения: принят и вступил в действие Налоговый кодекс РФ, претерпели значительные изменения организация и функционирование налоговых органов государства, возросла роль судебной системы в разрешении налоговых споров - проблема налогообложения по-прежнему достаточно актуальна.
Последовательное осуществление идеи построения новой эффективной системы налогообложения, является, как указал Президент РФ В.В.Путин в своем Послании от 25 апреля 2005 г. Федеральному Собранию, важнейшим условием дальнейшего динамического экономического развития Российской Федерации, вызвало к жизни новую правовую систему налогообложения, закрепляющую и регулирующую новые рыночные отношения, формирование которой и сейчас характеризуется большой динамичностью, а иногда и противоречивостью.
Вышеизложенное позволяет говорить о том, насколько важен и актуален системный подход к налогообложению, позволяющий полнее и глубже исследовать систему косвенных налогов. Подобный подход дает возможность детально охарактеризовать проблемы правового регулирования косвенного налогообложения, выявить общие и специфические черты косвенного налогообложения в сопоставлении с прямым налогообложением, и внести предложения по совершенствованию законодательного регулирования рассматриваемого правового института.
Процесс формирования российского налогового законодательства вполне закономерно обусловил интерес к проблеме правового регулирования налоговых отношений в целом, и в частности, к проблеме косвенного налогообложения. Были защищены кандидатские диссертации
С.Г.Пепеляевым, М.Ф. Ивановой, Е.В.Покачаловой. Однако, вследстствие

ность бизнесу оставлять в своем распоряжении больше денег, делает его более активным, позволяет создавать новые рабочие места, новые производства, поставляющие товары на внутренний и внешний рынки. Становится очевидным, что при более низкой налоговой ставке, и, следовательно, меньших издержках производства российская продукция будет обладать большей конкурентоспособностью на мировом рынке. Кроме того, часть этих средств предприятия могли бы инвестировать, тратить на модернизацию производства. Таким образом, налоговые послабления дают возможность увеличивать рост производства, наращивать ВВП. А коль скоро производство растет, то и налоговые отчисления тоже увеличиваются, и, в конце концов, государство восполнит потерю бюджетных доходов. Отчасти это и послужило причиной того, что с 1 января 2004 г. был снижен на 2% самый большой и самый собираемый в стране налог на добавленную стоимость, а с 2006 г. Министерство финансов РФ планирует снизить его еще на 3%.
Анализ тенденций основных направлений реформирования налоговой системы России, позволяет сделать вывод о том, что значительную часть в ней отводится совершенствованию системы косвенного налогообложения. Решение этой задачи требует учета основных параметров налоговой системы государства, а именно таких ее показателей как соотношении прямых и косвенных налогов, уровень налогообложения (налоговое бремя или налоговый гнет). Настройка параметров косвенной подсистемы должна основываться на общих методологических подходах, важное место среди которых занимает проблема переложения налогов, влияние налогов на процесс воспроизводства, исчисление тяжести налогообложения. Мы будем обращаться к ним в той мере, в какой это необходимо для раскрытия основного содержания работы.
Одна из основных проблем налогообложения нашла свое отражение в теории переложения налогов, исследование которой начато еще в XVII