Налоговый правоприменительный процесс в механизме реализации налогового законодательства : Административно-правовое исследование

• Автор: Сухов, Михаил Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 247 с. : ил.

Глава I. Правовое регулирование налоговой системы
современной России
§ 1. Правовая и организационная характеристика
налоговой системы современной России
§ 2. Налоговые правоотношения в механизме правового регулирования
функционирования налоговой системы
§ 3. Содержание и структура налоговых правоотношений
Глава II. Сущность и содержание
налогового правоприменительного процесса
§ 1. Налоговый процесс как форма правоприменительной деятельности
органов исполнительной власти в налоговой сфере
® § 2. Структура налогового правоприменительного процесса
Глава III. Система производств налогового
правоприменительного процесса
§ 1. Содержание и правовое регулирование
учетных и контрольных производств
§ 2. Содержание и правовое регулирование производств по обеспечению субъективных прав налогоплательщиков
и реализации их юридических обязанностей
§ 3. Содержание и правовое регулирование производства по делам о налоговых правонарушениях
Заключение
Литература
Актуальность темы исследования. Взимание налогов - одна из ключевых функций, определивших в историческом развитии социума переход от первобытного общества к обществу государственно организованному. С XIX века термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства. В современной России, по мере становления рыночной экономики, налоги и сборы постепенно превращаются в мощный рычаг реализации экономической политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы субъектов Федерации и местного самоуправления.
Этот позитивный социально-экономический и политический процесс сопровождается обновлением законодательной и организационной «инфраструктуры» налоговой системы, однако это обновление нередко отстает от реальных потребностей укрепления экономической и финансовой основы российской государственности. Частые и не всегда последовательные изменения налогового законодательства, усиление фискальной направленности налоговой политики государства на фоне не всегда понятной широким слоям населения социальной политики, бюрократизация деятельности налоговых органов, склонность их должностных лиц к административному произволу, необоснованному вмешательству в предпринимательскую деятельность обуславливают крайне медленное формирование налоговой культуры граждан и хозяйствующих субъектов, стремление уйти от уплаты обязательных платежей или «минимизировать» их в своих корыстных интересах.
Развитие налоговой системы, совершенствование налогового администрирования невозможны без дальнейшего повышения качества деятельности налоговых органов, введение ее в четкие правовые, в первую очередь, - процедурно-процессуальные, рамки. Это предполагает развитие научных исследований, непосредственно обращенных к проблеме правоприменительной деятельности налоговых органов, формированию целостной концепции налогового правоприменительного процесса как формы деятельности уполномоченных органов и должностных лиц государственной администрации в налоговой сфере.
Состояние научной разработанности темы, теоретическая основа и круг используемых источников. Вопросы, образующие «проблемное поле» диссертации, в научной литературе исследованы с разной степенью глубины.
Фискальные аспекты современной системы налогов и сборов, содержания налоговой политики и ее взаимосвязи с экономической политикой получили освещения в трудах отечественных и зарубежных специалистов по экономике и финансам: М.Н. Бродского, С.А. Васильева, Е.Т. Гайдара, А.Н. Илларионова, Дж. Кейнса, Д.Ю. Кононова, Л.И. Абалкина, И. Ланга, X. Ламперта, В.A. May, A.M. Местопанова, Б.З. Мильнера, В.М. Найшуля, П.И. Родионова,
A.B. Улюкаева, Ф. Хайека, П.Хейне А.М. Ходачека, Б.А. Чуба, Ф.И. Шамха-лова, Л.Эрхарда, Е.Н. Ясина и др.
В отечественной юридической литературе, в трудах С.С. Алексеева, С.А. Авакьяна, А.П. Алехина, Д.Н. Бахраха, И.А. Галагана, В.М. Горшенева, И.М. Зайцева, A.B. Зиновьева, С.Д. Князева, Ю.М. Козлова, И.И. Кононова, А.П. Коренева, Б.М. Лазарева, В.В. Лазарева, В.И. Лайтмана, В.И. Леушина,
B.А. Лория, В.О. Лучина, В.Г. Лукьяновой, A.B. Малько, Н.И. Матузова,
В.М. Манохина, С.Н. Махиной, П.Е. Недбайло, С.Н. Олейникова, B.C. Осно-вина, И.В. Пановой, И.М. Погребного, В.Н. Протасова, Н.Г. Салищевой, В.Д. Сорокина, Ю.Н. Старилова, М.С. Студеникина, Ю.А. Тихомирова, Н.Ю. Ха-маневой, Б.Б. Хангельдыева, В.А. Юсупова, Ц.А. Ямпольской и др., всесторонне исследовано содержания юридического процесса, представлены различные концепции административного процесса.
По мере формирования современной отечественной налоговой системы заметное внимание уделялась исследованию проблем правового регулирования налоговых правоотношений, что получило свое отражение в трудах таких ученых, как A.B. Брызгалин, Д.В. Винницкий, О.Н. Горбунова, Е.Ю.
организационно-процессуальные отношения, складывающиеся в процессе осуществления данной деятельности1. При этом сама деятельность, являясь нормативно-упорядоченной соответствующими процессуальными нормами, целевой, совершаемой в определенной последовательности, результаты которой оформляются официальными документами, представляет собой юридический прог[есс2. Процессуальные правоотношения являются определяющим компонентом как юридического процесса в целом, так и процессуального производства в частности3. Юр идический процесс при этом выступает как способ реализации материальных правоотношений.
Деятельность Федеральной налоговой службы, выступающей от имени государства в налоговых правоотношениях, является по своей сути правоприменительной. При этом, как и любая деятельность органа исполнительной власти, она является нормативно-упорядоченной. Законодательство о налогах и сборах устанавливает в соответствующих процессуальных нормах последовательность, документальное оформление, сроки осуществления различных действий налоговых органов, направленных как на выполнение обязанностей налогоплательщиков (иных обязанных лиц), так и на реализацию их прав.
В теории права выделяют две группы предпосылок возникновения правоотношений: материальные (общие) и юридические (специальные)4. К материальным относят жизненные интересы и потребности людей, под влиянием которых они вступают в соответствующие правоотношения. Применительно к налоговым правоотношениям материальными предпосылками является те
1 Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе. — М., 1972. С. 220; См. также Сорокин В.Д. Правовое регулирование: предмет, метод, процесс. - СПб., 2003. С. 174-175.
' Панова И.В. Актуальные проблемы административного процесса в Российской федерации: Дисс. д-ра юрид. наук. - Екатеринбург, 2000. С. 35-36.
3 Теория юридического процесса. / Под ред. Горшенева В.М. - Харьков, 1985. С. 93.
4 См.: Малько A.B. Теория государства и права. М.: Юрнстъ, 2005. С. 209.