Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного российского государства

• Автор: Гриценко, Валентина Васильевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 564 с.

Глава I. Теоретические основы налогового права
§ 1. Налоговое право в системе российского права
§ 2 Тенденции развития предмета и метода налогового права
§ 3. Принципы налогового права и их развитие на современном этапе
Глава II. Особенности налогово-правовых норм
§ 1. Понятие и признаки налогово-правовых норм
§ 2. Логическая структура налогово-правовых норм
§ 3. Классификация налогово-правовых норм
§ 4. Аналогия в налоговом праве
Глава III. Источники российского налогового права
§ 1. Понятие и классификация источников налогового права
§ 2. Конституция РФ как основополагающий источник российского
налогового права
§ 3. Законодательство РФ и субъектов РФ о налогах и сборах ;
§ 4. Налогово-правовые акты представительных органов муниципальных
образований
§ 5. Налогово-правовые акты Президента РФ и федеральных исполнительных
органов государственной власти РФ
§ 6. Дискуссионные вопросы иных источников налогового права
Глава IV. Налоговое право и правовое государство
§ 1. Взаимоотношение налоговых органов и налогоплательщиков в правовом
государстве
§ 2. Проблемы формирования российской налоговой культуры на
современном этапе
3. Значение налоговых льгот в правовом государстве
§ 4. Роль налогового права в формировании налогового
государства
Заключение
Библиографический список использованных источников

Актуальность темы диссертационного исследования. В первом десятилетии нового столетия налоговое право России вступило на качественно новую ступень своего развития, которая объективно обусловлена происходящими социально-экономическими изменениями в российском обществе. Одним из приоритетных направлений в развитии российского налогового права является усиление его роли в процессе становления сильного социально-правового государства.
В русле названного направления, формируемого на стыке многих научных дисциплин (юридических, финансово-экономических, социально-политических) в диссертации исследуются вопросы налогового права в целях выявления и обоснования теоретических основ его роли с учетом необходимости реформирования налоговой сферы как базового условия успешного построения цивилизованных рыночных отношений в стране.
Для налогового права характерно тесное переплетение, с одной стороны, публичных проблем, связанных с общими интересами государства, с другой стороны, частных проблем, ставящих в центр научной парадигмы отдельного налогоплательщика. Ключевыми аспектами исследования стали: изучение процессов, происходящих в ходе формирования источников налогового права и в системе налоговых правоотношений; анализ категорий «налог», «налогообложение», образующих теоретический фундамент основ налогового права; выявление особенностей налогово-правовых норм; определение степени значимости отдельных правовых явлений в ракурсе налогового права, в частности, таких как взаимоотношения между субъектами налоговых правоотношений, специфические проблемы применения аналогии как одного из способов устранения пробелов в налоговом праве, роль налоговой культуры в процессе формирования демократического правового государства; рассмотрение Российской Федерации как современного налогового государства, целью которого является построение и переход к эффективному правовому социальному государству.
Актуальность данного диссертационного исследования определяется также требованиями новых подходов к налоговому праву (как подотрасли финансового права), обусловленными процессами всемирной глобализации, которые оказывают непосредственное влияние на формирование современного российского государства, как на международном, так и внутригосударственном уровне.
Российская концепция усиления государственности на основе укрепляемой вертикали власти определяет новые аспекты возрастания роли налогового права в эффективном регулировании экономики страны. Задачи дальнейшего совершенствования федеративного устройства, стоящие перед Россией, требуют выхода налогового регулирования на новый уровень сбалансированного соотношения федеральных и региональных, а также публичных и частных интересов, на уровень цивилизованных отношений, обеспеченных высокой налоговой культурой при обязательном условии, в первую очередь, приоритета прочной правовой основы и лишь затем - обращения к морально-нравственным критериям, предъявляемым к участникам налоговых отношений.
Степень научной разработанности темы. В процессе исследования использовались, помимо разработок ученых в области финансового права, современные достижения науки теории государства и права, конституционного права, административного права и других отраслей права.
В диссертационном исследовании отражены идеи ведущих ученых в области общей теории права и конституционного права, таких как С.С. Алексеев, В.К. Бабаев, М.В. Баглай, В.М. Баранов, М.И. Байтин, А.Б. Венгеров, Г.А. Гаджиев, Т.Д. Зражевская, Д.А. Керимов, С.Н. Кожевников, Е.И. Козлова, Е.В. Колесников, С.В. Комаров, В.М. Корельский, O.E. Кутафин, О.Э. Лейст, В.И. Леушин, В.О. Лучин, Н.И. Матузов, A.B. Малько, М.Н. Марченко, Л.А. Морозова, B.C. Нерсесянц, П.Е. Недбайло, В.В. Оксамытный, B.C. Основин, В.Д. Перевалов, A.C. Пиголкин, С.В. Поленина, O.A. Пучков, Т.Н.

установлению и взиманию1 в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды. Не отличается четкостью определения содержания налоговых отношений, которые предлагают В.И. Гуреев и Г.В.Петрова. Согласно мнению В.И.Гуреева, отношения предполагают установление, изменение и изъятие у налогоплательщиков, юридических и физических лиц «части их доходов в соответствующий бюджет».2 Г.В.Петрова выделяет в качестве условий формирования отношений процесс взимания «налогов, сборов, пошлин и других платежей»3.
Вряд ли можно согласиться с подобными определениями, так как предметом налогового права является более широкий круг общественных отношений. Законодатель в ст.2 НК РФ относит помимо отношений по установлению и взиманию налогов, еще и другие, такие как, по введению налогов, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения, что также входит в предмет налогового права.
Представляются убедительным выделение некоторых общих свойств налоговых отношений, объединяющих их в единый предмет правового регулирования: во-первых, они выступают как отношения по распределению бюджетных расходов; во-вторых, налоговые отношения имеют денежный, стоимостной характер; в-третьих, в них участвуют как публичные субъекты, так и частные субъекты; в-четвертых, они строятся на конституционном принципе обязательности уплаты налогов, как общественного блага; в-пятых, отношения регулируются комплексом норм законодательства (Г.В.Петрова)4.
Следует подчеркнуть, что существуют определения предмета налогового права, которые в первой части сформулированы в полном соответствии со ст.2 НК РФ, однако во второй части содержат уточнения, которые нельзя
1 Мозолин В.П. Система российского права (доклад на Всероссийской конференции 12 ноября 2001 г.) //Государство и право. 2003. №1. СЛ12.
2 Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995. С. 6.
3 Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 1997. С. 12.
4 Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. М., 2003. С.75.