Индивидуальные налогово-правовые акты

• Автор: Дементьев, Игорь Валерьевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 235 с.

Глава I. Понятие и виды индивидуальных налогово-правовых актов
§ 1. Понятие индивидуального налогово-правового акта
§ 2. Виды индивидуальных налогово-правовых актов
Глава II. Правовые требования, предъявляемые к индивидуальным налогово-правовым актам
§ 1. Правовые требования, предъявляемые к содержанию и форме индивидуальных налогово-правовых актов
§ 2. Сроки принятия индивидуальных налогово-правовых актов: значение
и последствия несоблюдения
Глава III. Проблемы доказательств и доказывания при принятии индивидуальных налогово-правовых актов
§ 1. Проблемы доказательств и доказывания при принятии индивидуальных налогово-правовых актов на стадии исполнения налоговой обязанности

§ 2. Проблемы доказательств и доказывания при принятии индивидуальных налогово-правовых актов налогового контроля и привлечения к налоговой
ответственности
Заключение
Список использованных нормативных актов и литературы

Актуальность темы диссертационного исследования. В системе органов Российского государства на современном этапе важное место принадлежит государственным органам, осуществляющим функции в сфере налогообложения. Результаты процессуальной правоприменительной деятельности этих органов по выполнению стоящих перед ними задач, в конечном счете, выражаются в принятии и исполнении предусмотренных законом индивидуальных налогово-правовых актов.
Непосредственная зависимость, существующая между законностью и обоснованностью принятых индивидуальных налогово-правовых актов и успешным выполнением фискальных задач государства, свидетельствует о теоретической и практической значимости изучения теории и практики принятия индивидуальных налогово-правовых актов.
Индивидуальные налогово-правовые акты выступают юридическими фактами, влекущими возникновение, изменение или прекращение имущественных налоговых правоотношений. Они носят властный характер. Принятие многих индивидуальных налогово-правовых актов влечет ограничение прав налогоплательщиков, привлечение их к налоговой ответственности.
В то же время единых нормативно закрепленных требований к индивидуальным налогово-правовым актам Налоговый кодекс РФ не содержит. Процедура принятия индивидуальных налогово-правовых актов должным образом не урегулирована. В настоящее время эта область регулируется как Налоговым кодексом РФ, так и подзаконными актами. Однако проблема состоит в том, что эти акты зачастую противоречат друг другу, содержат массу пробелов, а некоторые правовые акты способствуют должностным злоупотреблениям.
Исследование индивидуальных налогово-правовых актов практически важно для обеспечения охраны прав и законных интересов налогоплательщиков и совершенствования правовых гарантий от должностных злоупотреблений.
С принятием Налогового кодекса РФ в налоговом праве появились индивидуальные налогово-правовые акты спорной правовой природы (договоры налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора). У правоприменителей возникают вопросы: какова правовая природа этих актов, применяется ли гражданское право для их регулирования и в каких пределах?
Научная разработка таких категорий как налоговое правоприменение, налоговый договор, содержание и форма индивидуальных налогово-правовых актов, сроки их принятия, предмет доказывания при принятии индивидуальных налогово-правовых актов способна внести значительный вклад в теорию финансового и, в частности, налогового права.
Степень научной разработанности темы.
Несмотря на актуальность исследования индивидуальных налоговоправовых актов, обнаруживается слабая научная разработанность проблемы. В учебных пособиях по финансовому праву нормативные и индивидуальные акты рассматриваются разъединённо: первые - при характеристике источников права, вторые - при характеристике правоотношений. Теоретические работы, посвященные комплексному изучению индивидуальных налогово-правовых актов, отсутствуют. Лишь один учебник по налоговому праву содержит параграф, посвященный индивидуальным налогово-правовым актам (См.: Карасёва М.В. Индивидуальные налогово-правовые акты // Налоговое право России: учебник. Изд. 2 / отв. ред. Ю.А. Крохина. - М., 2004.).
В связи с не разработанностью проблемы индивидуальных налоговоправовых актов в финансово-правовой науке автор в процессе проведения исследования опирался, прежде всего, на труды ученых по общей теории права: С.С. Алексеева, Н.Г. Александрова, И.А. Галаган, В.М. Горшенева, Д.Н. Керимова, К.Н. Княгинина, В.В. Лазарева, A.B. Малько, М.Н. Марченко, Н.И. Мату-зова, A.B. Мицкевича, B.C. Нерсесянца, P.O. Халфиной, А.Ф. Шебанова и др.
одной из финансово-правовых форм осуществления действий налоговых органов. Налоговые отношения в современном мировом хозяйственном обороте -это не только отношения власти и подчинения, но и отношения имущественного взаимодействия частных субъектов. Поэтому, они «наполняются» договорными элементами
В современных условиях публичное право все плотнее сопрягается с частным правом. Метод властных предписаний становится все более «лояльным» и в него встраиваются гражданско-правовые «вкрапления».2 Свидетельством тому является использование в ходе финансово-правового регулирования преобразованных форм договорных отношений, допущение некоторой инициативности субъектов. К числу таких случаев относятся финансовые правоотношения по поводу предоставления налоговых рассрочек и отсрочек, налогового кредита и т.д.3 «Содержание налоговой обязанности, - пишет Ю.В. Крохнна, -составляют императивные нормы-требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов. Однако механизм ее реализации допускает и элементы диспозитивности, разрешая, в частности, договорные процедуры между налогоплательщиком и уполномоченным органом государства»
Ученые-административисты отмечают, что во многих случаях реализация задач и функций управления наиболее оптимальна именно в форме договора, а не правового акта управления, т.к. позволяет учесть интересы всех субъектов1. Таким образом, в административном праве административный договор (являющийся результатом волесогласования сторон) противопоставлен индивидуальному акту управления, характеризуемому односторонней властностью содержащихся в нём предписаний.
Иной подход сложился в финансовом праве, где налоговый договор не является самостоятельным актом, а неотделим от индивидуального налогово1 Петрова Г.В. Общая теория налогового права... С.50.
2 Тихомиров Ю.А. Публичное право: падение и взлеты//Государство и право. 1996. №1. -С.4.
3 См.: Карасева М.В. Финансовое правоотношение. С.66-67; Налоговое право: учеб. пособие/ под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. С. 134.
4 Налоговое право России: учебник... С.273.