Административное расследование нарушений законодательства в области налогов и сборов

• Автор: Зрелов, Александр Павлович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 229 с. : ил.

1. Правовое обеспечение административного расследования нарушений налогового законодательства
§1. Правовая природа административного расследования
§2. Институт административного расследования: состояние и
перспективы развития
§3. Особенности правовой регламентации административного расследования нарушений законодательства в области налогов и сборов
2. Проблемы реализации административного расследования нарушений налогового законодательства
§ 1. Общая характеристика практики административных расследований
нарушений в области налогов и сборов
§2. Субъекты, уполномоченные осуществлять административное расследование нарушений в области налогов и сборов и их правовой
статус
§3. Этапы административного расследования нарушений законодательства в области налогов и сборов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список нормативных актов и литературы
Приложения

Актуальность темы исследования. Завершающее десятилетие XX века стало этапом тотального реформирования системы российской государственности. Произошла кардинальная смена ориентиров развития всей государственной и общественной системы. Переход государства от социалистических к рыночно-демократическим принципам вызвал необходимость скорейшего преобразования, модернизации или обновления существующих государственных и общественных институтов. Новая экономическая модель потребовала скорейшего пересмотра роли отдельных систем государственного устройства. К числу таких систем следует отнести и национальную систему налогообложения.
Единая государственная система налогообложения в Российской Федерации стала важнейшим элементом системы обеспечения государственных потребностей. В современной России налоги - важнейший источник доходной части бюджета.
Помимо проблем, обусловленных процессом формирования самой системы налогообложения, российское государство столкнулось со сравнительно новым для него явлением - формированием, а затем гигантским ростом налоговой преступности. Современный уровень налоговой преступности позволяет говорить об этой проблеме как о существенной угрозе не только налоговой, но и национальной безопасности государства.
За весьма короткий исторический период в стране были созданы системы государственного контроля и правоохраны в сфере налогообложения. В настоящее время основу их деятельности составляют не только материалы практики, наиболее полно учитывающие реальную обстановку, но и систематизированный комплекс научных знаний в сфере налогообложения.
Отличительной особенностью административного расследование нарушений в области налогов и сборов является необходимость соблюдения тре-

бований не только административного, но и налогового законодательства. При этом в отдельных случаях расследование может проходить и в смешанном правовом режиме.
Актуальность исследования организационно-правового аспекта административного расследования нарушений в области налогов и сборов обусловлена произошедшими за последние несколько лет изменениями в налоговом, административном и уголовно-процессуальном законодательстве. Эти изменения были связаны с принятием Налогового кодекса РФ, нового Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ) и других нормативных актов. Вступившие в силу нормативные акты содержат принципиально иной порядок выявления, раскрытия и расследования нарушений в области налогов и сборов.
В частности, в ст.28.7. нового КоАП РФ предусмотрена возможность проведения административного расследования по фактам нарушения законодательства в области налогов и сборов. Данный институт был введён впервые в истории современного законодательства и требует не только соответствующей научной оценки, но и выработки практических рекомендаций по его реализации.
Как показывает практика, на современном этапе далеко не во всех регионах должностные лица налоговых органов используют предоставленные им полномочия по проведению административного расследования и привлечению виновных лиц к административной ответственности за нарушения в сфере налогов и сборов. Если же административное расследование по выявленному факту всё же проводится, то высока вероятность несоблюдения должностными лицами налоговой администрации порядка его проведения, а в ряде случаев имеет место и грубое игнорирование процессуальных норм. Закономерным следствием подобного пренебрежения процессуальными требованиями становится обжалование в судебном порядке собранной доказательственной базы.

нами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. И только в этом случае, когда выявлены все элементы проступка (субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона), возможно составление протокола об административном правонарушении.»1
Формальная же констатация факта административного правонарушения может быть произведена не только протоколом об административном правонарушении, но и иными документами, указанными в ч. 4 ст. 28.1. КоАП РФ. При проведении административного расследования факт выявления административного правонарушения может подтверждаться не только протоколом об административном правонарушении, но и, к примеру, определением или постановлением о возбуждении дела об административном правонарушении,.
Однако, определение (постановление) о возбуждении дела об административном правонарушении в отличие от протокола содержит несколько усечённый перечень обязательных элементов. Данный факт объясняется тем, что на момент составления определения в распоряжении соответствующего должностного лица имеются только данные, указывающие на наличие события административного правонарушения1. Полная картина произошедшего может быть восстановлена только в ходе административного расследования, по результатам которого станет возможной подробная характеристика нарушения, занесённая в свою очередь в протокол.
Если решение о целесообразности проведения административного расследования принято, то в определении о возбуждении дела об административном правонарушении в соответствии с ч.З ст.28.7. КоАП РФ указываются:
- дата и место составления определения;
- должность, фамилия и инициалы лица, составившего определение;
1 Журавлева Т.Ю., Искра В.В. Комментарий к главе 28 «Возбуждение дела об административном правонарушении» // Комментарий к основным положениям Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях / Под. ред. М.С. Мухина. - СПб. 2002. С.331.