Правовые основы ответственности кредитных организаций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

• Автор: Иванов, Игорь Дмитриевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с.

Глава 1. Юридическая ответственность кредитных организаций 14 за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: понятие и виды
§ 1. Понятие и сущность ответственности кредитных организа- 14 ций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
§ 2. Общие условия привлечения кредитных организаций к от- 38 ветственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
§ 3. Проблемы классификации видов нарушений кредитными ор- 65 ганизациями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
Глава 2. Особенности нормативно-правового регулирования от- 91 ветственности кредитных организаций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
§ 1. Особенности нормативно-правового регулирования ответст- 91 венности кредитных организаций за нарушения правого режима счета налогоплательщика
§ 2. Особенности нормативно-правового регулирования ответст- 111 венности кредитных организаций за неисполнение решений налоговых органов
§ 3. Особенности нормативно-правового регулирования ответст- 125 венности кредитных организаций за непредставление налоговым органам юридически значимых сведений о налогоплательщике
Заключение
Список используемой литературы
Актуальность темы исследования определяется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования ответственности кредитных организаций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Банковская система традиционно выступает основной несущей конструкцией всего финансового хозяйства и финансовой системы любого государства. В современных условиях обеспечение государственного и муниципального управления, которое и выступает основной целью и функцией финансовой деятельности государства и муниципальных образований, осуществляется исключительно в денежной форме, путем налогообложения. Поэтому, именно эффективное и четкое функционирование системы налогообложения, четкое выполнение всеми субъектами налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей является необходимым, хотя и не единственным, условием эффективности финансовой политики государства. Особая роль банков в национальном хозяйстве накладывают существенные отпечатки на налогово-правовой статус указанных субъектов. В условиях продолжающегося усиления государственного контроля за финансовой дисциплиной, обеспечение эффективно функционирующей системы охранительных мер государственного воздействия на денежно-кредитную систему становиться едва ли не главным условием успешного завершении текущей налоговой реформы (1999 - 2007 годов).
Банковская система по образному выражению К. Маркса является кровеносной системой государства. В свою очередь, налоги называют «материнской грудью, вскормившей государство ... Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией»'. Недостаточно экономически продуманная, а главное осуществляемая в отсутствии реального юридического контролирующего механизма налоговая политика, как пока1 Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 7. - М., 1988. С. 83.
зывает опыт всегда ведет к расстройству национальной финансовой системы. Не в последнюю очередь перечисленные обстоятельства обуславливают необходимость развития четкой системы мер государственного воздействия, обеспечивающих соблюдение кредитными организациями положений законодательства о налогах и сборах. В условиях нестабильной экономики формирование и развитие таких мер становится важнейшим фактором обеспечения бесперебойного функционирования налоговой системы как механизма финансового обеспечения процесса государственного и муниципального управления, что и обуславливает острую необходимость и целесообразность проведения правовых исследований правовых основ ответственности кредитных организаций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на современном этапе.
Степень разработанности темы и круг источников. Теоретикоправовое исследование механизма нормативно-правового регулирования ответственности кредитных организаций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В качестве предмета специального комплексного исследования в рамках финансово-правовой науки юридическая ответственность кредитных организаций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах до настоящего момента не выступали. В период социалистической системы хозяйствования вопросы финансовой ответственности не имели актуального значения в силу политических и экономических причин. До последнего времени теоретическое исследование проблематики, посвященной комплексному изучению вопросов ответственности на правонарушения в налоговой сфере именно кредитных организаций с точки зрения проблем законодательного регулирования, в науке финансового права, получили изучение либо в усеченном виде (на примере только исполнения банков возложенных на них налоговым законодательством обязанностей налогоплательщиков и налоговых агентов), либо в контексте общих работ по налоговой (финансовой) ответственности налогоплательщиков.
органа (его заместителем) в установленном Кодексом порядке и сроки решения о привлечении лица к налоговой ответственности43.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что выполнение конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы обеспечивается мерами принуждения. Такие меры могут быть правовосстановительными и карательными. Правовосстановительные меры направлены на исполнение налогоплательщиком его обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов. К этим мерам относят взыскание недоимки и пеней44. В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ отметил, что «неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени или компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога»45.
По мнению С.Г. Пепеляева, взыскание недоимки и пеней не является наказанием за налоговое правонарушение. В отношении пеней это утверждение справедливо при условии, что их размер установлен не произвольно, а соответствует реальным потерям бюджета из-за несвоевременного поступления платежа. Правильным является определение размера пеней, ориентируясь на обесценение денег в результате инфляции. Могут быть учтены и иные обстоятельства, например то, что государство из-за недополучения налогов вынуждено прибегать к заимствованиям и уплачивать проценты по займам. Если же размер пеней установлен произвольно, то
43 Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.
44 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой
(постатейный, расширенный) / Под ред. А.В.Брызгалина. - М., 1999. С. 522.
45 Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. № 1. Ст. 197.