Правовое регулирование налогового стимулирования инновационной деятельности в государствах - членах Европейского Союза

• Автор: Мижинский, Михаил Юрьевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 176 с.

Глава 1: Теоретические основы налогового стимулирования инновационной деятельности
§ 1: Общая характеристика государственно-правового стимулирования
§ 2: Налоговые льготы как инструмент государственно-правового
стимулирования
§ 3: Особенности применения налоговых льгот для стимулирования
инновационной деятельности
Глава 2: Правовое регулирование налогового стимулирования инновационной деятельности в государствах-членах Европейского Союза
§ 1: Государственно-правовое регулирование налоговых льгот в
Великобритании
§ 2: Государственно-правовое регулирование налоговых льгот в Германии
§ 3: Государственно-правовое регулирование налоговых льгот в Бельгии
Глава 3: Влияние права Европейского Союза на порядок налогового стимулирования инновационной деятельности в государствах-членах ЕС
§ 1: Политика гармонизации и налоговый суверенитет государств-членов ЕС... 113 § 2: Влияние европейского права о защите свободы конкуренции на регулирование
налогового стимулирования в государствах-членах ЕС
Заключение
Список литературы

Актуальность выбранной темы исследования обусловлена необходимостью повышения эффективности государственно-правовых механизмов стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации. В настоящий момент значительно снижена конкурентоспособность России на мировых рынках наукоемкой продукции, темпы развития и структура российского сектора научных исследований и разработок не отвечают растущему спросу на новые технологии со стороны предпринимательского сектора. Данная ситуация требует изменений в государственной научно-технологической и инновационной политике, которые должны выражаться в более активном стимулировании активности предпринимательского сектора в финансировании необходимых научных исследований и разработок.
В рыночной экономике роль государства в сфере инноваций состоит главным образом в косвенной поддержке и стимулировании, в то время как в России государство до сих пор играет роль финансирующей организации, управляющей наукой. Участие российского частного сектора в инновационном процессе ограничено. Основная часть исследований и разработок осуществляется в организациях, контролируемых государством. В связи с этим разрыв между наукой и промышленностью в России гораздо глубже, чем в большинстве развитых европейских стран. Стимулирование российского частного сектора к вложению в собственные научные исследования и разработки является самым необходимым практическим шагом на пути создания национальной инновационной системы. Одной из наиболее распространенных в международной практике форм стимулирования инновационной активности являются налоговые льготы.
В настоящий момент в Российской Федерации наметилась тенденция к созданию необходимых условий для восстановления международной конкурентоспособности сектора научных исследований и разработок и его расширенного воспроизводства, а также применения результатов научных исследований и разработок в отечественной экономике. В 2006 году начато предоставление особых условий налогообложения резидентам специальных экономических зон. Активно обсуждается возможность предоставления дополнительных налоговых льгот для компаний, финансирующих

внутрикорпоративные и внешние научные исследования и разработки и не являющихся резидентами таких зон. В то же время налоговое стимулирование подвергается усиленной критике, в частности указывается на значительный риск принятия правовых норм, применение которых усложнит процесс налогового администрирования и приведет к возникновению дополнительных условий для ухода от налогообложения.
При разработке таких норм полезно учитывать зарубежный опыт государств-членов ЕС. Изучение права зарубежных стран позволяет открывать «перед правоведами новые горизонты, позволяет им лучше узнать право своей страны, поскольку специфические черты этого права особенно отчетливо выявляются в сравнении с другими системами; вооружают юристов идеями и аргументами, которые нельзя получить даже при очень хорошем знании собственного права»1. Изучение зарубежного опыта полезно при разработке механизмов стимулирования российских предпринимателей, вкладывающих средства в наукоемкое высокотехнологичное производство, а также для обеспечения поддержки организаций различных форм собственности в период освоения ими инноваций.
В условиях усиливающейся международной конкуренции за привлечение инвестиций для финансирования инновационных процессов государства-члены ЕС в течение последнего десятилетия активно разрабатывали и применяли различные механизмы, в том числе налогового характера, для привлечения отечественных и иностранных инвестиций. Как показывает международный опыт, в настоящее время почти все государства-члены ЕС предоставляют налоговые льготы. При этом эффективность различных инструментов налогового стимулирования в значительной степени зависит от того, насколько четко определены правила их применения и насколько эффективно осуществляется налоговое администрирование.
Западноевропейские страны по-разному научились создавать условия для эффективного налогового администрирования и ограничивать возникновение дополнительных возможностей для создания схем уклонения от уплаты налогов. Правовой опыт Великобритании, Германии и Бельгии интересен тем, что указанные государства по разному подошли к решению проблемы соблюдения баланса
*См.: Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права// Очерки сравнительного права. М., 1981. -С.38.

в настоящей работе понимаются меры экономического государственного воздействия на процессы и субъектов инновационной деятельности111.
Организация экономического развития и сотрудничества (ОЭСР) предложила классификацию инструментов государственной инновационной политики и выделила основные три группы, которые играют определяющее значение для такой части технологического инновационного процесса, как научные исследования и разработки (НИР) ш: а) публичные исследования, осуществляемые государственными
институтами или университетами; б) прямое государственное финансирование НИР, осуществляемых бизнесом; в) фискальные (налоговые) стимулы.
В Европейском Союзе предпринимаются многочисленные попытки обоснования использования и классификации инструментов инновационной политики. Европейская комиссия выделяет три основные категории признаков целевой направленности в рамках деятельности по поддержке инноваций113: а) выявление и усиление взаимосвязей между научными исследованиями и инновационным процессом; б) содействие формированию инновационной культуры;
в) создание благоприятных законодательных, управленческих и финансовых условий.
Для систематизации мер содействия инновационному развитию по признакам их целевой направленности и формам финансирования эксперты Европейской комиссии используют трехмерную модель114.
Первое измерение включает в себя различные формы поддержки: прямое финансирование исследований и разработок; косвенное налоговое стимулирование; финансовые меры, выступающие катализатором инноваций, и прочие «нефинансовые» инструменты, например облегчение доступа к консультационным и
государственной научно-технической и промышленной политики, представляющая собой совокупность осуществляемых государством социально-экономических мер, направленных на формирование условий для развития производства конкурентоспособной инновационной продукции на базе передовых достижений науки, технологий и техники и повышение доли такой продукции в структуре производства, а также системы продвижения и реализации продукции и услуг на отечественном и мировом рынках.
111 Как уже отмечалось ранее, в отечественной и зарубежной экономической и правовой науке существуют различные мнения относительно эффективности и целесообразности прямого и косвенного регулирования См., например: Bloom N., Channels L., Griffith R., Van Reenen J. How has tax affected the changing cost of R&D? Evidence from eight countries. October 1996. Institute for Fiscal Studies. Working Paper Series # W99/8. Bloom N., Griffith R., Van Reenen J. Do R&D tax credits work? Evidence from an international panel of countries, 1999. Institute for Fiscal Studies. Working Paper Series # W99/8.
112 Cm.: OECD Science, Technology and Industry Outlook 2000. OECD Paris, 2000.
113 В.С.Циренщиков. Европа: Тенденции инновационного развития. РАН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. М.: Изд-во «ОГНИ», 2004. С.23.
114 См.: Raising EU R&D Intensity. Report to the European Commission by Independent Expert Group. European Communities, Luxembourg, 2003.