Правовое регулирование местных налогов в Российской Федерации

• Автор: Богуславская, Наталья Ароновна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Хабаровск
• Количество страниц: 254 с.

Тема: Правовое регулирование местных налогов в Российской
Федерации
План диссертации:
Глава ГМестные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации
§1.1. Понятие и классификация местных налогов
§1.2. История становления и развития местных налогов в Российской
Федерации (1991-2004 гг.)
§1.3. Принципы установления, введения и взимания местных
налогов
§1.4. Порядок и особенности установления и введения местных налогов в
Российской Федерации
Глава II. Правовые основы налога на имущество физических лиц §2.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога
на имущество физических лиц
§2.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество
физических лиц
§2.3. Социально-экономическая политика муниципального образования и установление налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество
физических лиц
Глава III. Правовые основы земельного налога
§3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база
земельного налога
§3.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты земельного
налога
§3.3. Фискальная и регулирующая функция налога и их реализация при установлении налоговых ставок и налоговых льгот по земельному
налогу
Заключение
Библиографический список
Приложения

Актуальность темы диссертационного исследования. Внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации привело к кардинальному изменению всей правовой базы, регулирующей местные налоги, и активизации правотворческой деятельности представительных органов муниципальных образований в области правового регулирования местных налогов. Определенное влияние на правотворческую деятельность представительных органов муниципальных образований оказал Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений, внесенные Федеральным законом от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ. В условиях продолжающейся реформы местных налогов поиск оптимальных путей по установлению и введению местных налогов приобретает особое значение в теории и практике.
Местные налоги являются составной частью экономической основы местного самоуправления. В соответствии с изменениями, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, за муниципальным образованием с 1 января 2005 года были закреплены всего два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. При этом с 1 января 2005 года были упразднены местные сборы как доходные источники муниципальных образований. В бюджетах муниципальных образований городских округов и муниципальных районов в 2005 году доходы от налога на имущество физических лиц в среднем составили всего 0,47 %, а поступления от земельного налога - 2,2% от общего объема доходов муниципального образования. Представляется, что такие изменения в правовом регулировании не могут существенным образом повлиять на

существующий дисбаланс между доходами и расходами бюджетов муниципальных образований. Установление двух местных налогов не может обеспечить достаточную финансовую самостоятельность органов муниципального образования от федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ.
Теоретическая разработка функционирования местных налогов, правовой природы, классификации, принципов организации, особенностей установления и введения, анализ действующего законодательства по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц позволяет выявить существующие недостатки и противоречия в налоговом законодательстве, дает возможность внести предложения по совершенствованию нормативных правовых актов о местных налогах, окажет влияние на правоприменительную практику и позволит претворить в жизнь научно обоснованные рекомендации, усиливающие реальные гарантии экономической самостоятельности местного самоуправления.
Актуальность темы исследования обусловлена также принятием главы 31 НК РФ «Земельный налог», которая значительным образом изменяет налогообложение земельных участков и в большей степени обеспечивает защиту прав и интересов налогоплательщиков. В то же время данная глава не лишена определенных недостатков, что дает возможность внести предложения по дальнейшему совершенствованию земельного налога.
Все вышеназванное обусловливает актуальность темы в теоретическом, правотворческом и правоприменительном аспектах.
Степень научной разработанности темы. В науке конституционного права, финансового права, муниципального права активно обсуждалась и обсуждается юридическая проблематика по вопросам, имеющим общетеоретическое значение для настоящего исследования, в том числе об обеспечении финансовой самостоятельности местного самоуправления, о

физических лиц», в котором дополнялся перечень лиц, освобождаемых от уплаты налога.
Следовательно, в 1993 году было предусмотрено 6 местных налогов. В Законе в отношении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливались следующие элементы налога: субъекты налогообложения (организации и обособленные подразделения), объект налогообложения (отдельные виды деятельности - реализация продукции, работ, услуг), а также предусматривались лимиты по налоговым ставкам (1,5 процента от объема реализации продукции).
Указом Президента РФ №1760 предусматривалось, что деятельность городских и районных Советов народных депутатов прекращается, а их функции выполняет соответствующая местная администрация. Право на установление местных налогов, налоговых льгот, перешло в компетенцию местной администрации вплоть до избрания новых представительных органов местного самоуправления. Следовательно, нормы Указа Президента РФ входили в противоречие с основополагающими принципами налогообложения, а также с принципом разделения властей, принципом соответствия подзаконных актов законам. Дело в том, что Указ содержал формулировку, которая предусматривала, что Закон Российской Федерации "О местном самоуправлении в Российской Федерации", другие
законодательные акты применяются в части, не противоречащей настоящему Указу. Этим закреплялось верховенство Указа над Законами, что не соответствовало закреплению и развитию демократических начал в государстве. К сожалению, в этот период такая ситуация довольно часто встречалась на практике. Например, аналогичное положение содержалось в Указе Президента РФ от 11.12.93 г. № 2129 "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц"84, где предусматривалось, что
84 См.: Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 50. Ст. 4867.