Индивидуальный предприниматель как субъект налоговых правоотношений

• Автор: Лебединский, Николай Андреевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 181 с.

ПЛАН

Глава 1. Понятие и признаки налоговых правоотношений
§ 1. Понятие налоговых правоотношений
§ 2. Признаки налоговых правоотношений
§ 3. Субъекты налоговых правоотношений. Правовой статус индивидуального предпринимателя
Глава 2. Права и обязанности сторон налоговых правоотношений
§ 1. Физические лица как субъекты налоговых правоотношений
§ 2. Организации как субъекты налоговых правоотношений
§ 3.Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений
Глава 3. Особенности налогово-правового статуса индивидуального предпринимателя
§ 1. Особенности налогового правового статуса индивидуального
предпринимателя в области учета
§ 2. Традиционная система налогообложения индивидуального
предпринимателя (НДС, акцизы, ЕСН)
§ 3. Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД)
Заключение
Список литературы
Актуальность научного исследования обусловлена тем, что в современной России в результате проведения налоговой реформы завершается построение принципиально новой налоговой системы.
Так, во-первых, к настоящему времени можно признать, что налоговое законодательство страны практически сформировано, поскольку процесс принятия отдельных глав Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) подходит к концу
Во-вторых, в результате многочисленных поисков и преобразований, наконец, установлена система налоговых платежей на всех уровнях бюджетной системы страны
В-третьих, можно объективно констатировать, что в результате внесения многочисленных изменений в действующее налоговое законодательство постепенно происходит снижение общего налогового давления на добросовестного субъекта экономической деятельности
В-четвертых, постоянно ведется поиск (этот процесс еще не завершен) путей оптимизации форм и методов налогового администрирования
Вместе с тем, несмотря на завершение глобального процесса построения новой налоговой системы, и учитывая роль (удельный вес) налоговых платежей в доходах бюджетной системы страны (ныне налоговые доходы составляют более 90 % поступлений в бюджеты страны всех уровней)5 можно утверждать следующее.
1 Единственным налоговым платежом, юридическая модель которого до сих пор не урегулирована главой Особенной части НК РФ является налог на имущество физических лиц (прим. автора).
2 См.: ст. 13,14,15 НК РФ.
3 Например, общие ставки по налогу на добавленную стоимость постепенно снизились с 28% в 1992 году до 18 %, по налогу на прибыль с 35 % до 24 % - соответственно и т.д. (прим. автора).
4 См. проект закона о налоговом администрировании, который предполагается ввести в действие с 2007 года.
5 См.: Горбунова О.Н., Селюкоева А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России,- М.: ООО «ТК Велби», 2002, С.ЗЗ.

Во-первых, еще далеко не все частные вопросы теории механизма налогообложения и его финансово-правовой составляющей изучены в достаточной степени.
Так, например, несмотря на очевидную высокую степень значимости теоретического и практического исследования учения о налоговом правоотношении в целом и, в частности, о его субъектах, в российском правоведении, на наш взгляд, этому вопросу не уделено должного внимания. Непосредственно это касается такого субъекта налоговых правоотношений как физическое лицо - частный предприниматель. Очевидно, что налоговоправовой статус частного предпринимателя, ввиду характеризующих его ярких особенностей, нуждается в отдельном и подробном рассмотрении.
Во-вторых (как следствие первого положения), отдельные нормы налогового права все еще далеки от совершенства, что позволяет утверждать, что в налоговое законодательство следует вносить изменения и уточнения.
Так, например, дальнейшего внимания законодателя требуют нормы НК РФ устанавливающие права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в частности те из них, в которых регламентируется налогово-правовой статус частного предпринимателя.
В целом можно утверждать, что следствием недостаточной изученности отдельных частных вопросов теории налогообложения является низкое юридическое качество и малая эффективность актов налогового законодательства, что негативным образом напрямую отражается на процедуре аккумулирования налогов и сборов. Одновременно, разработка и попытки совершенствования налогового законодательства при отсутствии комплексного подхода к функционированию системы налогообложения при непонимании, отдельных ее элементов, в частности, сущностных аспектов налоговых правоотношений, приводят к бессистемности в кодификации и несогласованности между собой норм налогового права.
В результате может наблюдаться дисбаланс публичных и частных интересов в сфере налогообложения, поскольку, с одной стороны, низкое

уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" (данная обязанность должна будет видоизмениться и звучать как обязанность «представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах»);
5) представлять налоговым органам (в новом тексте - «в налоговые органы») и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ (такая формулировка исчезнет из текста Кодекса, вместе с тем, правда под другим номером подпункта, появится отчасти сходная с приведенной обязанность «представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегоя частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций»);
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги (в новой редакции также добавится требование обеспечить сохранность документов, подтверждающих «осуществление расходов (для организаций и индивидуальных
предпринимателей)», в то время как в действующей такое требование закреплено только в отношении организаций);