Правовые основы акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией в Российской Федерации

• Автор: Ефремкина, Галина Юрьевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 148 с.

Глава 1. АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ: ПОНЯТИЕ И МЕСТО В СИСТЕМЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫХ РЕЖИМОВ
§ 1. Понятие и значение акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией
§ 2. Субъекты и объекты акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией
§ 3. Принципы применения налоговых механизмов регулирования промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Глава 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМАТИВНОПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ
§ 1. Совершенствование нормативно-правового регулирования налогового администрирования процедуры лицензирования деятельности в сфере алкогольной продукции
§ 2. Совершенствование нормативно-правового регулирования налогового администрирования пересечения поставок алкогольной продукции через таможенную границу
§ 3. Совершенствование нормативно-правового регулирования государственного финансового контроля в сфере оборота алкогольной продукции ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.
Общеизвестно, что налоги и сборы, собираемые в процессе функционирования системы налогообложения являются финансовой основой существования любого демократического государства. Выбор и формирование непротиворечивой, эффективной системы налогообложения провозглашается в качестве главной цели продолжающейся в Российской Федерации налоговой реформы. Реализация основных ценностей конституционных налогообложения и формирование такой системы налогообложения, которая отвечала бы современным потребностям российского общества в первую очередь выступает задачей законодателя, однако немаловажную роль в этом процессе должна играть и наука финансового права, на которую возлагается функция по своевременному выявлению и оценке правовых проблем регулирования налоговых отношений и выработка научно-обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.
В начале 1990-х годов в Российской Федерации фактически заново возрождалась налоговая система, ибо в советский период (начиная с 1930-х годов) налоговый механизм регулирования экономики по сути отсутствовал. Формирование современной системы налогообложения ведется методом проб и ошибок. Несовершенство и противоречивость, низкое юридическое качество норм и экономическая нецелесообразность большинства положений поэтапно принимаемого вот уже лет 6 лет Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту

РФ) отмечаются всеми специалистами. Одной из центральных проблем при этом называют не совершенность структуры системы налогов и сборов и хроническую невозможность преодоления сугубо фискальной направленности отечественной системы налогообложения. Практика зарубежных стран и отечественный опыт налоговой реформы 1925-1930 годов наглядно показывают эффективность для разрешения указанных проблем переходного периода развития экономики широкого применения института налоговых льгот или специальных (в том числе льготных) налоговых режимов. Однако необходимо учитывать, что приведенные регулятивно-стимулирующие инструменты налогового администрирования могут полностью реализовать свой потенциал только «в умелых руках», но различаются по сложности применения. Специальные налоговые режимы потому и считаются во всем мире оптимальным инструментом именно для стабилизации налоговых систем в государствах с переходной экономикой, что в отличие от налоговых льгот обладают более долгосрочным и универсальным действием поддающимся более точному экономическому прогнозу. Неслучайно, заявляющаяся многими экономистами в последние годы необходимость отказа от использования налоговых льгот как способа стимулирования производства и инвестиций в реальный сектор обосновывается именно невозможностью в условиях современного недостаточно высокого уровня развития финансовой науки с необходимой точностью предсказать и смоделировать последствия их применения. Как следствие, устанавливаемые в законодательстве налоговые льготы как правило используются для ухода от налогообложения, вывоза капитала из страны, и не способствуют развитию национальной экономики. Как следствие в сложившихся условиях многократно повышается регулирующее значение института специальных налоговых режимов, и в первую очередь необходимость развития и расширения применения такого льготного режима налогообложения как упрощенная система налогообложения.

ных товаров, в сроки, установленные законодательством, субъект налогообложения уплачивает акцизы, штрафы и пеню в размере и порядке, предусмотренном положениями Налогового кодекса РФ.
Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия, реализуемые на территории РФ или импортируемые для реализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории РФ, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории РФ, - до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается законодательством. Представляется, что не требуют маркировки акцизными марками вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных бутылках емкостью до 0,25; 1,5; 3 литра и 6 литров, а также подакцизные товары, произведенные на территории РФ и отгружаемые на экспорт производителем. Поведенное нами исследование позволяет делать вывод о необходимости закрепления соответствующих положений в законодательстве.
Кроме того, необходимо отметить, что в законодательстве может быть закреплена и иная модель. Тогда, согласно иного подхода объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется: по произведенным подакцизным товарам (как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов) по подакцизным товарам, вво-