Правовой режим недвижимого имущества в целях налогообложения юридических лиц

• Автор: Дукашев, Константин Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 196 с.

Глава 1 Теоретико-правовые основы налогообложения недвижимого имущества
1.1. Характеристика и правовой режим недвижимого имущества как объекта правоотношений
1.2. Понятие недвижимого имущества
в целях налогообложения
Глава 2 Особенности недвижимого имущества как объекта налогообложения юридических лиц
2.1. Недвижимое имущество как объект обложения
налогом на имущество организаций
2.2. Характеристика земли, лесного и водного фондов
как объектов налогообложения юридических лиц
2.3. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость операций с недвижимым имуществом
Заключение
Библиографический список использованных нормативных правовых актов и научной литературы

Актуальность темы исследования. Проблемы налогообложения традиционно относятся к числу наиболее дискуссионных, находящихся в центре внимания государства и общества. Устойчивость налогового механизма всегда есть компромисс участвующих в отношениях власти сил на определенный период времени. Одновременно выбор конкретного варианта того или иного налога, его элементов есть способ решения посредством налогов проблем общества. Для любого государства, в том числе российского государства, необходимо решать проблему распределения налогового бремени между отдельными видами объектов налогообложения: доходами, объектами
недвижимости, оборотом товаров и др.
Цели развития предпринимательства требуют снижения налогов на производственный капитал и увеличения налогового бремени на недвижимость, которая чаще всего представляет собой капитал, изъятый из экономического цикла. С другой стороны недвижимость в условиях всеобщей нестабильности валют вместе с драгоценными металлами и драгоценными камнями является способом сохранения стабильного имущественного положения, как отдельного человека, так и корпорации. Степень благосостояния каждого человека измеряется, прежде всего, имеющимися у него объектами недвижимости.
Режим налогообложения недвижимости определяется свойствами данного объекта, включенностью различных его видов в экономическую деятельность. Один и тот же объект может иметь значительные отличия в цене в зависимости от места расположения: в центре города и на его окраине. Сфера недвижимости как объекта налогообложения включает в себя и объекты роскоши и объекты производственного назначения, что по-разному учитывается для целей налогообложения. Проблема в том, как найти справедливые и понятные для всех критерии применения различных режимов налогообложения для различных объектов недвижимости.

За последние годы в России не утихают дискуссии о введении единого налога на недвижимость, включающего действующие налоги на землю и недвижимость для физических и юридических лиц. В этой ситуации важно выявить объективные признаки недвижимости как объекта налогообложения в целях оптимального решения данной проблемы. Особое значение эта проблема приобретает применительно к юридическим лицам, имеющим объекты недвижимости. Государству в этом случае необходимо найти такие способы налогового воздействия на экономическую деятельность юридических лиц в отношении недвижимого имущества, чтобы не было омертвления капитала посредством вложения его в объекты недвижимости и чтобы активнее развивались инвестиции, рост производства, которые не могут развиваться без вложений в недвижимость.
Налоговое законодательство на сегодняшний день не содержит способа решения поставленной цели. Отсутствуют критерии для учета объективных различий в объектах недвижимости в целях налогообложения. Не отвечает требованиям эффективности и рациональности землепользования применяемая система взимания налога на землю. Ставки налога на землю не учитывают результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика - пользователя землей. Поэтому земля стоит в одних местах десятки тысяч долларов за сотку, а черноземная земля в Курской области - три тысячи рублей за гектар. Во многом подобная ситуация обусловлена общим неразвитым состоянием рыночных отношений по поводу недвижимости, а еще больше тем, что наблюдается неравномерность степени развитости экономической активности в различных регионах страны, что сказывается на цене недвижимости. Поиск оптимального режима налогообложения недвижимости требует применение стимулирующих методик оценки недвижимости, благодаря которым бизнес получит заинтересованность развиваться.
Имеется ряд вопросов по поводу налогового режима объектов недвижимости, принадлежащих автономным и другим типам учреждений, для которых установлены значительные льготы в части взимания налога на

конкретного имущества, включая принудительные меры в отношении финансовых обязательств, подлежат безусловному исполнению, вплоть до лишения права выкупа заложенного имущества, если это необходимо. Сервитут представляет собой право использовать для определенных целей объект недвижимости, находящийся во владении другого лица, например, размещать рекламные щиты, прокладывать коммуникации, организовывать возможность подъезда к другим объектам недвижимости и т.д. Сервитут может увеличивать стоимость недвижимости, когда он приносит дополнительный доход (например, в виде арендной платы за размещение рекламных щитов) или предоставляет нужные владельцу дополнительные услуги. Но сервитут может и снижать стоимость недвижимости, когда он влечет за собой какие-то неудобства (например, в случае прокладки неприглядных кабельных коммуникационных линий) или препятствует альтернативному, более выгодному использованию объекта недвижимости. При проведении оценки объекта недвижимости, в том числе и для целей налогообложения, необходимо правильно учитывать влияние наличия сервитута на стоимость рассматриваемого объекта.
Наличие мест совместного пользования в жилых или офисных кондоминиумах может потребовать введения ограничений на их использование. Такие места совместного пользования, как коридоры, подъездные пути, парковочные стоянки, бассейны, теннисные корты, являются собственностью всех отдельных владельцев. Правила пользования и распределения расходов по их обслуживанию обычно устанавливаются в соответствии с действующим законодательством.
Разного рода ограничения на характер деятельности могут сузить возможности использования недвижимости или вовсе запретить какие-то варианты ее использования. Примером может служить запрещение работы учреждения по выходным дням, ограничение на осуществление деятельности, которая в какой-то степени могла бы конкурировать с деятельностью определенных предприятий, или запрещение продажи