Правовое регулирование аудита страховых организаций в Российской Федерации

• Автор: Румянцева, Анна Валентиновна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 209 с.

Глава 1. Теоретико-правовые основы осуществления аудита страховых организаций в Российской Федерации
§ 1. Страховые организации как субъекты финансовой
деятельности
§ 2. Понятие и общая характеристика аудита как независимого финансового
контроля в Российской Федерации
§ 3. История возникновения и развития аудита
Глава 2. Особенности правоотношений возникающих в процессе аудита страховых организаций в Российской Федерации
§ 1. Субъекты финансовых отношений в сфере аудита страховых
организаций
§ 2. Финансово-правовая сущность аудита страховых организаций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Библиографический список использованных источников
Актуальность темы исследования. Страхование, призванное защищать имущественные интересы граждан, организаций и государства, является необходимым и важнейшим элементом системы рыночных отношений. Представляя собой самостоятельное звено финансовой системы Российской Федерации, оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными событиями1. Собственно страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, чем, несомненно, способствует укреплению и стабильности финансов государства. Данное обстоятельство предопределяет заинтересованность государства в страховании как механизме поддержания надлежащего уровня общественного воспроизводства, обеспечивающем возможность покрытия непредвиденных затрат и убытков предприятий, предпринимателей и отдельных граждан без привлечения средств государственного бюджета.
Во всех странах страхование является стратегическим сектором экономики. Концентрация страховщиками в своих руках значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейший фактор развития экономики путем активной инвестиционной политики.
В связи со столь значительной ролью страхования в экономике любого государства особое значение имеет качественный и эффективный аудиторский финансовый контроль в указанной сфере, призванный, наряду с государственным финансовым контролем, обеспечить соблюдение законности в сфере образования, размещения и использования денежных фондов страховых организаций.
Несмотря на то, что коммерческое страхование в России развивается уже более десяти лет, оно еще далеко от того уровня развития, который существует
1 Покачалова Е.В. Правовое регулирование организации страхового дела / Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М., 2005. С. 581.

в экономически развитых странах. В Основных направлениях развития национальной системы страхования в 1998-2000 годах1 отмечалось, что «в России страхуется менее 10% потенциальных рисков (против 90 - 95% в большинстве развитых стран), 90% собственности предприятий не обеспечено страховой защитой. Весь объем страховых взносов в нашей стране сопоставим с аналогичными показателями лишь одной западной страховой компании, замыкающей перечень ста крупнейших страховых компаний мира».
По последним статистическим данным величина страховых взносов на душу населения в России составляет менее 150 долларов, в то время как в Западной Европе — более 2 500 долларов, в США — свыше 3 700 долларов, а в Японии — более 7 000 долларов. Страховые премии в 2005 году составляли 2,3% ВВП (в восточноевропейских странах — 3,3%, в Западной Европе — 7,9%)2.
По состоянию на 1 апреля 2005 года в Государственном реестре страховщиков зарегистрирована 1 281 страховая компания. Из них 97 организаций в I квартале 2005 года не проводили операций страхования, 84 — представили отчет с нарушением установленных требований, предъявляемых к отчетности, 112 — не представили отчет по форме № 1-С «Сведения об основных показателях деятельности страховой организации»3.
В стране наблюдается реальный спрос на страховые услуги, который предопределяет неизбежность резкого роста объемов страхования. По мнению аналитиков, после вступления России в ВТО конкуренция на страховом рынке будет более жесткой, чем в банковском секторе. Поэтому Министерство финансов РФ уже сейчас сознательно ужесточает требования как к уже существующим, так и к вновь создаваемым российским страховым компаниям. Целью такого ужесточения является не только обеспечение финансовой
1 См.: Постановление Правительства РФ от 1 октября 1998 г. № 1139 «Об основных направлениях развития национальной системы страхования в Российской Федерации в 1998— 2000 годах» // Российская газета. 1998.17 октября.
2 См.: Эксперт-400: Обзоры отраслей // Эксперт. 2006. № 37. С. 186.
3 См.: Письмо Минфина РФ от 12 мая 2005 г. № 44-4093/04-01 // Финансовая газета (Региональный выпуск). 2005. № 21.

договором максимума. Выделяют два основных вида непропорционального перестрахования: перестрахование на базе эксцедента убытка и
перестрахование на базе эксцедента убыточности.
При перестраховании на базе эксцедента убытка перестраховщик оплачивает часть убытка (эксцедент), превышающий размер убытка, самостоятельно оплачиваемого перестрахователем (приоритет). Эксцедент убытка классифицируется по видам покрытия на два вида: на базе каждого отдельного риска (рисковый или работающий эксцедент убытка) или на базе кумуляции убытков в результате одного события (катастрофический эксцедент убытка)1.
Перестрахование на базе эксцедента убыточности призвано обеспечить финансовую устойчивость страховой организации в случае непредвиденного роста убытков. В данном случае перестраховщик оплачивает убытки, которые превышают согласованный сторонами процент или сумму нетто-дохода передающей компании. Целью такого перестрахования является предоставление цеденту покрытия от колебаний убыточности всего страхового портфеля или его части.
Учитывая тему настоящего диссертационного исследования, при рассмотрении отношений по перестрахованию необходимо затронуть вопрос финансовых отношений цедента и перестраховщика. При заключении и исполнении договоров перестрахования перестраховщик уплачивает перестрахователю денежное вознаграждение. Оно уплачивается в форме различного вида комиссий:
оригинальная комиссия - выплачивается в пользу цедента при перестраховочной цессии;
перестраховочная комиссия - выплачивается в пользу ретроцедента при ретроцессии;
1 В договорах данного вида ключевое значение имеет определение страхового случая. Как правило, объединяемые события должны укладываться в установленные договором временные (например, 72 ч. - для случаев пожара, землетрясения, урагана, 148 ч. - для наводнения и т.п.) или территориальные рамки. См.: Страховое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 021100 «Юриспруденция» / Под ред. В.В. Шахова, В.Н. Григорьева, А.П. Архипова. М., 2006. С. 272.