Понятие и виды налогового режима

• Автор: Иващенко, Наталья Сергеевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с.

Глава 1. Понятие и виды налогового режима
§1.1. Понятие режима в российском законодательстве и теории права 10 § 1.2. Понятие и виды налогового режима
§1.3. Общий налоговый режим
§ 1.4. Специальные налоговые режимы
Глава 2. Иные налоговые режимы, не поименованные в
законодательстве Российской Федерации
§2.1. Налоговый режим в особых экономических зонах
§ 2.2. Налоговый режим при осуществлении вкладов в уставный
капитал организаций
§ 2.3. Налоговый режим иностранных лиц
§ 2.4. Налоговый режим при выполнении международных соглашений 121 § 2.5. Льготный налоговый режим
Заключение
Библиографический список

Актуальность темы исследования. Происходящие на современном этапе в России активные социально-экономические, политические, культурные, информационные и другие процессы оказывают влияние на правовую сферу. В этих условиях, ведущих к изменениям всех сторон жизни и деятельности российского общества, требуется создание эффективных механизмов управления этими процессами, и прежде всего правовых механизмов. Одним из таких механизмов, позволяющим наиболее быстро и эффективно реагировать на существенные изменения социальной обстановки, является правовой режим. Правовой режим способен обеспечить объединение в каждом конкретном случае правовых средств, позволяющих урегулировать общественные отношения.
Понятие «режим» активно используется как в научной, так и юридической литературе. В налоговом праве используются такие термины, как «режим налогообложения», «общий режим налогообложения», «специальный налоговый режим», «льготный режим налогообложения», «иные режимы налогообложения». Оперируя этими понятиями, законодатель, ученые и практики часто не раскрывают их значения либо придают им неодинаковые значения.
Широкое применение различных видов налоговых режимов на практике, неоднозначное определение вышеобозначенных понятий, вопрос о целесообразности введения и использования налоговых режимов, а также о месте налоговых режимов в системе налогообложения, их классификации вызвали необходимость в уяснении сущности налогового режима и детальном рассмотрении проблем его правового закрепления в налоговом законодательстве.
В Российской Федерации на сегодняшний день практически отсутствуют работы, рассматривающие налоговые режимы и теоретические
проблемы, связанные с определением налогового режима и его использованием.
Целью диссертационного исследования является определение понятия и видов налогового режима, анализ законодательного и доктринального подходов к общему налоговому режиму, специальным налоговым режимам, иным налоговым режимам, не поименованным в законодательстве Российской Федерации, определение соотношения указанных налоговых режимов с льготным налоговым режимом.
Достижение указанной цели обусловило постановку и решение следующих задач:
1) рассмотреть законодательный и доктринальный подходы к определению понятий режима, правового режима и на их основе выработать понятие налогового режима;
2) осуществить классификацию налоговых режимов;
3) рассмотреть общий налоговый режим, выработать определение понятия системы налогообложения и выявить его соотношение с понятием общего налогового режима;
4) рассмотреть специальные налоговые режимы: выявить критерии выделения специальных налоговых режимов с точки зрения законодательного подхода, изучить соотношение понятий «специальные налоговые режимы» и «налог», определить правомерность выделения в законодательстве понятия специальных налоговых режимов;
5) рассмотреть иные налоговые режимы, не поименованные в законодательстве Российской Федерации и не выделенные в отдельные главы Ж РФ, выявить их особенности;
6) рассмотреть льготный налоговый режим, выявить его признаки и соотношение со специальными налоговыми режимами, иными налоговыми режимами, не поименованными в законодательстве Российской Федерации.

Статьей 18 НК РФ (в редакции от 9 июля 1999 г.) устанавливался закрытый перечень специальных налоговых режимов:
1) упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
2) система налогообложения в свободных экономических зонах;
3) система налогообложения в закрытых административно -территориальных образованиях;
4) система налогообложения при выполнении договора концессии и соглашений о разделе продукции.
Вышеприведенный перечень не полностью соответствовал тем специальным налоговым режимам, правовое регулирование которых осуществлялось разделом VIII. 1. части второй НК РФ «Специальные налоговые режимы». Указанный раздел постоянно пополнялся главами и после 9 июня 2003 г. действуют следующие специальные налоговые режимы72:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Вступившая в силу новая редакция статьи 18 НК РФ содержит закрытый перечень специальных налоговых режимов и относит к ним те же самые виды специальных налоговых режимов, которые содержатся в части второй НК РФ.
72 Последний из видов специальных налоговых режимов, а именно система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, был введен Федеральным законом от 6 июня 2003 г. № 65-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации» // СЗ РФ", 09.06.2003, № 23, ст. 2174, который вступил в силу с момента официального опубликования.