Кодификация и гармонизация норм налогового правового регулирования

• Автор: Антипова, Алла Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 181 с.

Глава 1. Юридический анализ современных направлений кодификации и гармонизации норм налогового законодательства
1.1. Общая характеристика кодификации и гармонизации норм российского налогового законодательства
1.2. Теоретические проблемы развития институтов налогового права.
1.3. Нормативно-правовая база сотрудничества государств в области кодификации и гармонизации норм налогового правового регулирования
1.4 Кодификация и гармонизация норм налогового регулирования в российском и зарубежном законодательстве (сравнительно -правовой аспект)
Глава 2. Особенности содержания кодифицированных и гармонизированных норм налогового правового регулирования
2.1. Модельные налоговые акты, общепринятые принципы и нормы в мировой практике налогообложения
2.2. Особенности формирования кодифицированных норм на примере налогообложения кредитных организаций
2.3.Гармонизированные налоговые нормы в условиях перехода на применение международных стандартов финансовой отчетности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования. Развитие международно-правовых форм налогового регулирование и активизация их воздействия на внутреннее налоговое право государств становятся современными факторами интенсификации законотворческой деятельности в области налогов и сборов. Вопросы кодификации и гармонизации норм налогового правового регулирования недостаточно исследованы в российской правовой науке. С принятием Налогового кодекса Российской Федерации законодатель расширил сферу налоговых норм, включив в нее международно-правовые аспекты взаимодействия субъектов налоговых отношений различной национальной юрисдикции. Следовательно, гармонизация (согласованность) норм российского законодательства с зарубежными и международноправовыми налоговыми нормами является необходимым условием обеспечения эффективной экономики современного правового и демократического государства, интегрированного в мировое хозяйство. Кодифицированные и гармонизированные налоговые нормы должно содействовать как защите предпринимательских интересов хозяйствующих субъектов, так и обеспечению государственных бюджетных потребностей. От эффективности процессов кодификации, унификации и гармонизации норм налогового законодательства зависит «восприимчивость» российской налоговой системы к динамичным изменениям условий мировой торговли и мировых финансов. Эти процессы сопровождаются выработкой международными экономическими организациями и независимыми ассоциативными структурами различных типовых, модельных кодексов и актов, включая налоговые, которые должны содействовать сближению налогово-правовых режимов различных государств в условиях единого мирового торгово-экономического пространства.
Актуальность темы обусловлена необходимостью с научных позиций показать особенности процессов кодификации, гармонизации и унификации

норм российского налогового правового регулирования, выделив важность национальных законотворческих мероприятий, сопряженных с выявлением сущности объединенных усилий публичной власти в направлении «конструктивного и эффективного единообразия» налогово-правовых режимов.
Вопросы кодификации и гармонизации налогового законодательства опосредуют процессы развития системы налогов, поскольку эффективность налоговой системы Российской Федерации и других государств зависит от единообразия и современных мировых стандартов правовых понятий, используемых в юридической регламентации финансовой, банковской, бюджетной, налоговой деятельности. Процесс кодификации в области налогов и сборов происходит под воздействием следующих факторов: ^налоговые режимы государств все активнее влияют на торговлю, инвестиции, рынок финансовых услуг, страхование; 2) налоговое законодательство «восполняет пробелы» правового регулирования предпринимательства;3)налоговые нормы являются юридическим выражением экономических механизмов управления товарными, инвестиционными, конкурентными отношениями. В настоящее время основные понятия и институты налогового законодательства государств испытывают на себе влияние процессов унификации и гармонизации.
Государства, с одной стороны заинтересованы, а с другой стороны, «вынуждены» придерживаться общих тенденций сближения налоговоправовых режимов как участники Всемирной торговой организации (ВТО), как члены Международного валютного фонда (МВФ), действующие в рамках универсальных международных конвенций по предотвращению легализации (отмыванию) незаконно полученных доходов, по контролю за международными 'оффшорными финансовыми центрами, по надзору за международной банковской деятельностью, по противодействию терроризму и коррупции.
Кодифицированные и гармонизированные правовые понятия в сфере

отмены налоговых ставок по отдельным видам налогов
Круг органов, участвующих в налоговых отношениях в качестве носителей властных полномочий государства гораздо шире чем круг налоговых органов. К государственным органам, участвующим в налоговых правоотношениях в качестве публичного субъекта относятся:- Федеральная налоговая служба и ее подразделения (налоговые органы);- Государственный таможенный комитет РФ; органы государственных внебюджетных фондов; сборщики налогов или сборов (государственные органы исполнительной власти и местного самоуправления); финансовые органы исполнительной власти при решении вопросов об изменении срока уплаты налогов; Министерство внутренних дел Российской Федерации, органы судебной власти, органы местного самоуправления.
Формы финансовой деятельности налоговых органов, отражающих их функции, можно подразделить на: 1) нормативную деятельность;
2)правоприменительную; 3) судебную (защита финансов страны от сокрытия, неуплаты налогов и других правонарушений через суд) и правоохранительную; 4) регистрационную (регистрация юридических лиц и налогоплательщиков); 5) консультационную (по ведению бухучета и налогового учета); 6) информационную; 7) конфискационную (арест имущества);8) предупредительную (приостанавливать операции по счетам); 9) дознавательную (вызывать для дачи объяснений налогоплательщика); 10) оценочную (при оценке стоимости объекта налогообложения);! 1) маркетинговую (изучение цены товаров, работ, услуг на рынке); 12) кредитную (предоставление налоговых кредитов); 13) контрольную (налоговый контроль); 14) управленческую (управление налогообложением в
Модели регулирующего налогообложения тесно связаны с системой международных долгов, выступающей в современном мире как критерий стабильности финансовой системы государства в целом. Сумма налогов, которая может быть зачтена в обмен на задолженность по налоговым платежам, в общей системе государственных долгов становится фактором, отражающем готовность финансовых систем к организованному взаимодействию публичных и частных финансов в рамках правового обеспечения бюджетной и налоговой деятельности . См.: Саркисянц А.Г. Система международных долгов. М., ДеКА. 1999. С. 421-423.