Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации

• Автор: Баринов, Андрей Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 206 с.

Глава 1. Теоретико-правовые основы налогового регулирования экономических отношений в России
1.1 Понятие налогов и налоговой деятельности государства
1.2 Понятие налоговой обязанности в теории права
1.3 Экономико-правовое содержание принципов налогообложения принципам построения налоговой политики государства
Глава 2. Порядок исполнения налоговой обязанности в контексте её соответствия принципам налогового права
2.1 Основания возникновения, приостановления и прекращения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации
2.2 Применение принципов налогового права при обеспечении исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации
2.3 Защита прав и законных интересов фискальнообязанных лиц при осуществлении налоговой функции государством
Глава 3. Развитие принципов и правового регулирования налогообложения в Российской Федерации
3.1 Проблемы соответствия принципов налогового права и правоприменительной практики в налоговой сфере
3.2 Проблемы и направления налоговой реформы в Российской Федерации на современном этапе развития
Заключение
Список использованной литературы
Актуальность темы исследования предопределяется теоретической и практической значимостью в современных условиях исследования широкого круга проблемных вопросов, связанных с определением значимости и места финансово-правового регулирования налоговой сферы Российской Федерации и её соответствия общепринятым в международной и российской практике и науке принципам налогообложения с целью построения эффективной налоговой системы адекватно отражающей происходящие процессы реформирования экономических отношений и развития демократических традиций и основ российской государственности.
Налоги играют важную роль в жизни общества. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. И коль скоро само государство является необходимым для общества, поскольку упорядочивает его жизнь, столь же необходимы и налоги, за счет которых существует это государство и реализует возложенные на него функции.
Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства и используются для содержания государственного аппарата, обеспечения обороноспособности страны и поддержания правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.
Государство может активизировать роль налогов, придав им функцию экономического или социального регулирования. В результате налоги выступают в качестве фактора, способствующего решению тех или иных проблем развития общества.
В силу этого многочисленные работы в данной области исследуют проблемы налогов, налогообложения и их правового регулирования, как нечто самостоятельно существующее, в отрыве от их причины - государства.
Налоги, во всех своих достоинствах и недостатках, это продукт государства. Поэтому, нет «плохих» налогов, есть «плохое» государство, их установившее. И средством достижения «хороших» налогов является выработка соответствующих истинной природе налогов системы научных взглядов, принятие этих взглядов в качестве господствующей в обществе идеологии, трансформация этой идеологии в налоговую политику государства, определяющую его налоговую деятельность, формирование на этой основе научно обоснованной налоговой системы и осуществления налогообложения в гармонии интересов государства и общества.
Необходимо подчеркнуть, что данная тема не получила в юридической науке своего развернутого и комплексного исследования - проблемы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации исследуются главным образом с позиций налогового права. Между тем представляется необходимым рассмотрение данной проблемы на более глубокой, межотраслевой основе. Это и предопределяет важность исследования проблем исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов с позиций соответствия и развития принципов налогового права.
Степень разработанности темы. Проблемы, предопределившие выбор темы диссертации, выступали в качестве предмета исследования в общетеоретической и отраслевой литературе, но они не получили в юридической науке своего развернутого и комплексного исследования.
В дореволюционном отечественном правоведении, экономической, политической науке вопросы налогообложения, налоговой политики, принципов налогообложения исследовались, как в теоретическом, так и в практическом плане такими учеными - юристами XVIII -XX вв., как: М. М. Алексеенко,
B. П. Безобразов, Н. X. Бунге, А. А. Буковецкий, П. Г. Виноградов, С. Ю. Витте, А. X. Гольмстен, А. Н. Гурьев, Н. А. Демидов, И. И. Кауфман,
Н. М. Коркунов, С. А. Котляревский, В. А. Лебедев, П. Н. Милюков,
C. А. Муромцев, И. X. Озеров, Л. И. Остерман, Г. В. Плеханов, С. Рагузинский, М. М. Сперанский, П. Б. Струве, С. Г. Струмилин, Е. Н. Тарновский, В. А. Татаринов, С. М. Троицкий, Н. И. Тургенев,
А. Н. Шингарёв, И. И. Янжул и др.
При подготовке диссертации широко использовалась современная оте-

вий и не имеет права требовать от государства совершения в отношении себя каких-либо встречных активных действий, а государство вправе требовать от субъекта налога совершения в свою пользу активных действий и не несет перед ним никаких обязанностей.
5. Налоговое обязательство является по своему характеру публичноправовым; налоговое обязательство возникает по инициативе только одной стороны - государства, и для этого не требуется какого-либо согласия другой стороны - субъекта налога, поэтому налоговое обязательство носит характер односторонне-властного.
6. Налоговое обязательство является срочным, т.е. возникает и существует в течение определенного срока и должно быть исполнено не позднее даты, определенной налоговым законом.
7. Налоговое обязательство относится к категории периодически возникающих обязательств.
Соответственно видам налоговых отношений (материальных и организационных) налоговые обязательства подразделяются на материальные и организационные. Следует отметить, что если в литературе и поднимается тема налоговых обязательств, то всегда имеются в виду материальные налоговые отношения, субъектом которых выступает налогоплательщик и содержанием которого выступает обязанность этого субъекта по уплате налога. Между тем, с теоретической точки зрения организационное налоговое отношение также выражает налоговое обязательство. Например, отношение между налоговым агентом и государством, будучи организационным налоговым отношением, выражает собой налоговое обязательство, содержанием которого выступает обязанность налогового агента по удержанию налога с налогоплательщика и по перечислению этой суммы в доход государства.
Организационные налоговые отношения являются вспомогательными для основных, материальных налоговых отношений. Тем не менее, они играют важную роль в налогообложении и в обеспечении сбора налогов. Подобно материальным налоговым отношениям организационные налоговые отношения