Административно-правовые методы повышения уровня налоговых поступлений в Российской Федерации

• Автор: Таркаева, Екатерина Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Казань
• Количество страниц: 187 с.

ГЛАВА I. ВЛИЯНИЕ МЕТОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ НА ДИНАМИКУ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
§ 1. Сбор налогов и контроль за их исчислением и уплатой как функции
исполнительной власти
§2 Понятие и виды методов государственного управления, используемых в
сфере налогообложения
§3. Влияние методов государственного управления на динамику налоговых поступлений
ГЛАВА II СИСТЕМА МЕТОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМАЯ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
§1. Организационные методы повышения уровня налоговых поступлений.... 52 §2 Методы убеждения как средство повышения уровня налоговых поступлений

§3 Методы принуждения как средство повышения уровня налоговых поступлений
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. Налоги - это важнейший экономический инструмент решения основных задач государства, таких как обеспечение обороноспособности, внутренней целостности, экологической безопасности страны и социальных гарантий. Решение этих задач зависит том числе и от уровня налоговых поступлений в стране. На этот фактор оказывают влияние финансово-правовые и административно-правовые методы повышения уровня налоговых поступлений.
В социалистических странах налоги не являлись основным источником формирования бюджета. Выполнение основных государственных задач обеспечивалось с помощью других экономических инструментов. Поэтому проблема повышения уровня налоговых поступлений в советский период не была приоритетной. Научных исследований на эту тему практически не проводилось.
Переход к рыночной экономике вызвал необходимость формирования бюджета на налоговой основе. В результате в России была сформирована налоговая система по западноевропейскому образцу. Однако на начальном этапе система не смогла обеспечить высокий уровень налоговых поступлений, что породило для страны серьезные проблемы. В этот период появились первые научные исследования по данной тематике, которые концентрировались в рамках экономической теории и финансового права. Исследования, проводившиеся в рамках финансового права, затрагивали, как правило, только финансово-правовые методы повышения уровня налоговых поступлений и в основном касались оценки оптимального уровня налогообложения. Значение административно-правовых методов регулирования уровня налоговых поступлений долгое время недооценивалось учеными и законодателями. Именно поэтому научные исследования, посвященные влиянию

административно-правовых методов на уровень налоговых поступлений, только начинают появляться.
Однако по мере восстановления государством своих функций органы государственной власти РФ стали уделять больше внимания административноправовым методам повышения уровня налоговых поступлений, например, стали шире применяться организационные методы. Наиболее ярким примером их применения является административная реформа, затронувшая и организацию налогового дела.
Теории, практике и проблемам применения административно-правовых методов в области налогообложения посвящена настоящая диссертационная работа.
СТЕПЕНЬ РАЗРАБОТАННОСТИ ТЕМЫ.
Применению организационных административно-правовых методов в области налогов и сборов посвятили главы в учебниках и учебных пособиях специалисты в области административного права Ю.С. Адушкин, А.П. Алехин,
З.А. Багишаев, Д.Н. Бахрах, Н.В. Бровко, С.А. Григорян, Ю.М. Козлов, В.М. Манохин, JI.J1. Попов, Ю.А. Соколова, Ю.А. Тихомиров, В.А. Юсупов. Этот вопрос рассматривали в своих работах и специалисты в области финансового права О.Н. Горбунова, Л.П. Окунева, Н.И. Химичева. Проблемы применения этих методов освещали в своих монографиях А.Л. Апель, К.С. Вельский, В.Р. Берник, A.B. Брызгалин, А.Н. Головкин, В.А. Гунько, А.З. Дадашев, Р.Ф. Захарова, И.И. Кучеров, A.B. Лобанов, И.А. Орешкин, A.B. Перов, О.Ю. Судаков, A.B. Толкушкин.
Применение органами государственной власти административно-правовых методов принуждения исследовались в трудах Д.Н. Бахраха, Ю.М. Козлова, Б.М. Лазарева, А.Е. Лунева, М.И. Пискотина. Следует отметить диссертационную работу О.М. Киселевой «Поощрение как метод правового регулирования», защищенную в Саратове в 2002 году.

Порядок рассмотрения ФНС РФ о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени142;
2) методы принуждения:
- Приказом ФНС РФ от 2 августа 2005 г. № САЭ-3-06/354@ «Об утверждении перечня должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях» был нормативно установлен перечень должностных лиц налоговых органов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях143;
В результате примененных методов налоговые поступления в федеральный бюджет достигли достаточно высокого уровня.
В данном параграфе было произведено сопоставление показателей налоговых поступлений за год и перечней административно-правовых мер, являющихся проявлениями организационных методов, методов убеждения и методов принуждения, применявшихся в течение этого года. В результате анализа данных об уровне налоговых поступлений за период с 1999 по 2005 год можно сделать вывод о том, что применение организационных методов, методов убеждения и методов принуждения оказывает существенное влияние на динамику налоговых поступлений.
По нашему мнению, административно-правовые методы (организационные методы, методы убеждения и методы принуждения) оказывают воздействие на динамику налоговых поступлений следующим образом:
а) организационные методы оказывают воздействуют на динамику налоговых поступлений в РФ путем создания органов государственного управления в
142 Об утверждении Порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени // Финансовая газета. - 2005. - сент.
143 Об утверждении перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях: