Теоретико-правовые основы осуществления налоговых проверок в Российской Федерации

• Автор: Шорников, Станислав Альбертович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 179 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы осуществления налоговых проверок в Российской Федерации
1.1. История становления и развития налоговых проверок как формы налогового контроля в России
1.2. Понятие налоговой проверки, ее цель и задачи
1.3. Проблема соотношения объекта и предмета налоговой проверки
1.4. Виды налоговых проверок и их классификация
Глава 2. Правовое регулирование осуществления налоговых проверок в Российской Федерации
2.1. Регламентация осуществления выездных налоговых проверок в Российской Федерации
2.2. Регламентация осуществления камеральных налоговых проверок
в Российской Федерации
2.3. Регламентация вынесения решений по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и вступления их в силу
Заключение
Библиографический список
Приложение

Введение
Актуальность исследования. Современная цивилизованная общественная система в качестве основополагающего источника формирования доходов государства определила налоги. Данное обстоятельство вызвано возможностью соблюдать фискальные интересы государства не только через налоговые правоотношения, но и с помощью эффективной налоговой политики регулировать общественное воспроизводство, воздействовать на инвестиционный климат и деловую активность.
В современных условиях увеличение темпов роста экономического развития и непрерывное наращивание экономического потенциала возможно только при стабильной и эффективной налоговой системе.
В связи с этим важнейшее значение приобретает налоговый контроль как система мер по контролю за соблюдением налогового законодательства, который является базовым условием эффективного функционирования налоговой системы в государстве. Его приоритетность обусловлена значимостью объемов налогов и сборов как источников доходов бюджета, с помощью которых государством реализуются конституционно закрепленные права человека и гражданина (право на социальное обеспечение, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на образование и др.).
Об обоснованности приведенных доводов свидетельствуют следующие данные. В Федеральном бюджете на 2007 года доля налогов, сборов и государственных пошлин в общей сумме доходов составила почти 61%', в Федеральном бюджете на 2006 год - 58%2, на 2005 год - 61%3. При этом, например, в
1 Федеральный закон от 19.12.2006 г. № 238-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2007 год» // Собрание законодательства РФ (далее - СЗ РФ). 2006. № 52. Ч. 2. Ст. 5504.
2 Федеральный закон от 26.12.2005 г. № 189-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2006 год» // СЗ РФ. 2005. № 52. Ч. 2. Ст. 5602.
3 Федеральный закон от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2005 год» // СЗ РФ. 2004. № 52. Ч. 1. Ст. 5277.

2006 году, как и на протяжении последних лет, Федеральная налоговая служба России обеспечила две трети доходов бюджетной системы (67%)1.
Становление государственного налогового контроля на протяжении последних лет проходило в условиях нестабильности налогового законодательства и негативного отношения налогоплательщиков к налоговой системе как таковой. Эти обстоятельства неизбежно повлияли на уровень организации и эффективности налогового контроля.
В связи с этим отмечаем, что эффективность конкретных направлений государственного регулирования в сфере налоговых правоотношений во многом зависит от наличия адекватной, отвечающей современным условиям нормативно-правовой базы, в том числе в области осуществления налогового контроля.
Введение в действие частей первой2 и второй3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в определенной мере способствовало упорядочению отношений в области налогового контроля. При этом сам факт систематизации в кодифицированном акте целого ряда норм и положений, регулировавших различные сферы налогообложения, является важным шагом в развитии налогового законодательства.
Однако в процессе правоприменительной деятельности вскрывались серьезнейшие проблемы реализации правовых норм, содержавшихся в части первой НК РФ. Приведенные обстоятельства, в первую очередь, следует относить к осуществлению налоговых проверок, так как налоговый контроль, представляя собой систему взаимосвязанных элементов, находит свое отражение, прежде всего, в форме налоговых проверок. Кроме того, в ходе осуществления налогового контроля наиболее серьезные противоречия между налоговыми органами и налогоплательщиками происходят именно при проведении налоговых проверок, которые, в большинстве своем, приводят к негативным правовым по-
1 Информационное сообщение Федеральной налоговой службы России от 02.03.2007 г. // Официальный сайт ФНС России.
2 СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
3 СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
35 '
- Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»1.
Этим нормативно-правовым актом был введен новый понятийный аппарат, установлены виды налогов и компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах.
Указанные меры свидетельствуют о том, что одним из приоритетных направлений развития в сфере государственного финансового контроля на данном этапе являлся налоговый контроль. Учитывая полномочия, предоставленные налоговым органам вышеобозначенными нормативно-правовыми актами, эффективное осуществление налоговых проверок являлось их первостепенной задачей.
В марте 1992 года при налоговой службе было образовано Главное управление налоговых расследований, которое представляло собой специальное подразделение по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства, а также обеспечению безопасности деятельности этой службы и ее сотрудников. В июне 1993 года2 это подразделение было преобразовано в качестве самостоятельного органа в федеральную службу налоговой полиции, в задачи которого входило:
- выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;
- обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
1 Российская газета. 1992. № 56.
2 Закон РФ от 24.07.1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. 1993. № 134.