Правовые и организационные основы проведения камеральной налоговой проверки

• Автор: Полтева, Анна Михайловна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 183 с.

Глава 1. Теоретико-правовые аспекты развития налогового контроля15
§1. Возникновение и становление налогового контроля в России
§ 2. Правовые аспекты налогового контроля
§3. Камеральная налоговая проверка в механизме налогового
контроля
Глава 2. Правовое регулирование процедуры камеральной налоговой проверки как формы контрольно- проверочной деятельности налоговых органов
§ 1. Сущность и значение камеральной налоговой проверки
§ 2. Информационное обеспечение проведения камеральной
налоговой проверки
§ 3.Совершенствование организационно-правовых форм и методов
проведения камеральных налоговых проверок
Заключение
Список использованных нормативно-правовых актов и литературы
Приложение
Приложение
Актуальность темы исследования обусловлена значением налогов в жизни современного общества. Конституционное социальное государство, взимая налоги с населения, значительную их часть перераспределяет в пользу самого населения, выполняя важнейшие социальные задачи. Правильное и полное поступление налогов в бюджетную систему является залогом успешной реализации социальной функции и стабильной деятельности государственного аппарата. Неправильное исчисление налогов, сокрытие доходов, уклонение от уплаты налогов и другие неумышленные и умышленные противоправные действия налогоплательщиков приносят огромный вред нормальному функционированию государства, вызывают социальное напряжение в обществе. В связи с этим, налоговый контроль, осуществляемый компетентными исполнительными органами, играет существенную роль в стабильном существовании государства и общества. Важнейшей и эффективной формой налогового контроля является камеральная налоговая проверка. Осуществляя налоговые проверки, государственные органы должны опираться на закон. В сущности, любая налоговая проверка- это определенная правовая процедура, порождающая правовые отношения между налогоплательщиками и государством. В правовом государстве все действия органов государственной власти должны быть регламентированы и опираться, в первую очередь, на принцип приоритета прав личности. Порядок производства налоговых проверок должен быть четко регламентирован, а законодателю при этом необходимо обеспечить баланс интересов налогоплательщиков и государственных органов. В настоящее время налоговый контроль, в целом, и камеральные налоговые проверки, в частности, вызывают очень много споров и разногласий, в том числе и теоретического характера. Современное налоговое право еще не ответило на все вопросы динамичного развития отношений, связанных с налогообложением.
Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, занимающие наиболее значимое место в системе финансового контроля,
осуществляемого налоговыми органами, а потому и вызывают наибольший интерес вопросы их правовой регламентации и организации. Именно в процессе налоговых проверок обеспечивается непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов, своевременностью их перечисления в бюджет государства и государственные внебюджетные фонды. Не случайно среди прочих форм налогового контроля налоговые проверки поставлены законодателем на первое место в части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Среди налоговых проверок особую актуальность приобретает изучение правовых приемов и способов правовой регламентации и организации камеральных налоговых проверок, как планового, индивидуального,
повседневного контроля за деятельностью налогоплательщиков по представленным в налоговые органы декларациям и иным документам финансовой отчетности. Эта форма оперативного реагирования,
направленная, в первую очередь, на предупреждение и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере на их начальной стадии. При этом не имеет значения является ли выявленное нарушение случайной технической ошибкой операторов (бухгалтеров), либо сведения были заведомо занижены, искажены. С другой стороны, эта форма способствует скорейшему, оперативному реагированию и направлена на предотвращение возможности непоступления средств в бюджет, поскольку многие
правонарушения могут быть выявлены в ходе проведения именно камеральных налоговых проверок. Это наиболее действенная форма предупреждения правонарушений и преступлений против государственной финансовой безопасности, предотвращения подрыва экономики государства.
Несмотря на принимаемые со стороны контролирующих органов меры, остаются проблемными и актуальными вопросы уклонения налогоплательщиков от выполнения обязанности по уплате налогов, усложняются применяемые нарушителями налогового законодательства формы и способы занижения налогооблагаемой базы. В этих условиях особую

Федерации. Привлечение к административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.15.6 КоАП РФ), неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа, либо воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей (ст. 19.4 КоАП РФ), а также принудительное взыскание налоговых санкций по результатам проведенной налоговой проверки возможно только на основании решения суда. При рассмотрении споров и вынесении решений суд, являясь независимым компетентным органом, обязан ориентироваться на законы. Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков (плательщика сборов) (п.7 ст.З НК РФ). Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, также толкуются в пользу этого лица (п.6 ст. 108 НК РФ,
ч.4 ст.1 КоАП РФ).
В тексте статьи 3 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» 60 предусмотрены защита прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) приводится и презумпция добросовестности юридического лица или индивидуального предпринимателя. При осуществлении контрольных мероприятий должностные лица налоговых органов обязаны исходить из презумпции добросовестности проверяемого ими лица и надлежащего исполнения им своих обязанностей, пока и поскольку в установленном законом порядке не будет доказано обратное.
Если устанавливаются факты совершенных- налогоплательщиком нарушений, налоговые органы обязаны проанализировать причины такого поведения лица и дать соответствующую юридическую оценку его
60 См.: СЗ РФ. 13.08.2001 №33 (часть 1). Ст.3436.