Правовое регулирование налогообложения интеллектуальной собственности

• Автор: Александрова, Елена Родионовна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 155 с.

ПЛАН ДИССЕРТАЦИИ
Введение
Глава 1. Теоретико-правовая и организационная основы налогообложения
интеллектуальной собственности
1.1 Правовая природа интеллектуальной собственности для целей
налогообложения
1.2. Учет и оценка прав на объекты интеллектуальной собственности
Глава 2. Порядок налогообложения юридических и физических лиц -субъектов интеллектуальной собственности
2.1. Налогообложение юридических лиц - субъектов интеллектуальной собственности
2.2. Налогообложение физических лиц - субъектов интеллектуальной собственности
Заключение
Список нормативных актов
Список литературы
Список статей периодических изданий
ВВЕДЕНИЕ.
Актуальность темы диссертационного исследования. В ходе проводимой в настоящее время налоговой реформы осуществляется совершенствование всех механизмов налогообложения, и в том числе правового регулирования налогообложения интеллектуальной собственности. В законодательные акты, определяющие порядок учета, оценки и налогообложения исключительных прав, как и в правовые акты, являющиеся источником права интеллектуальной собственности, вносятся изменения, целью которых является сближение российского законодательства с международными стандартами в связи с вступлением России во Всемирную торговую организацию.
Вместе с тем, отсутствие закрепленной в законодательстве общей концепции интеллектуальной собственности, постоянная корректировка порядка учета прав на объекты интеллектуальной собственности в хозяйственной деятельности организаций и физических лиц, изменения порядка налогообложения в этой сфере свидетельствуют о том, что данная проблема еще недостаточно глубоко исследована и требует серьезной проработки в теории и закрепления в правовых актах с целью создания эффективного правового механизма налогообложения интеллектуальной собственности.
Недостаточная разработанность проблемы налогообложения интеллектуальной собственности как в теории налогового права, так и в налоговом законодательстве связана, в первую очередь, с тем, что само понятие интеллектуальной собственности представляет собой достаточно дискуссионный и лишь получающий распространение в Российской Федерации правовой институт. Начавшийся процесс коммерциализации интеллектуальной собственности потребовал от государства не только более глубокого правового регулирования отношений, связанных с использованием интеллектуальной собственности, но и выработки всего механизма налогообложения юридических и физических лиц - субъектов интеллектуальной собственности и создания единых подходов к оценке и учету исключительных прав.
Важнейшей предпосылкой налогообложения является учет имущества организаций и физических лиц. Впервые в России упоминание о правах на объекты интеллектуальной собственности как о разновидности имущества появилось в 1990 году, когда для обозначения данных объектов в целях учета и налогообложения стал применяться термин «нематериальные активы». До сих пор идет процесс уточнения понятия нематериальных активов и порядка их оценки для целей налогообложения, и даже меры, предпринятые в 2001-2002 годах, не решили проблему учета прав на объекты интеллектуальной собственности и установления единого подхода к данным правам при исчислении различных видов налогов.
Наличие у налогоплательщиков обязанности ведения одновременно бухгалтерского и налогового учета прав на объекты интеллектуальной собственности для целей налогообложения необоснованно и влечет значительное усложнение порядка исчисления различных видов налогов. Все это свидетельствует о необходимости унификации порядка учета и оценки прав на объекты интеллектуальной собственности для целей налогообложения.
Несмотря на усовершенствование правового регулирования налогообложения интеллектуальной собственности, налоговое законодательство, посвященное порядку исчисления налогов в связи с созданием объектов интеллектуальной собственности и передачей прав на них, содержит множество пробелов и противоречий, требующих устранения путем внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений и дополнений.
В связи с этим, учитывая увеличение доли объектов налогообложения, связанных интеллектуальной собственностью, в общем объеме объектов налогов в результате развития науки и техники, исследование правового регулирования налогообложения интеллектуальной собственности является в настоящее время особенно актуальным и представляет большой интерес, как с точки зрения науки, так и с точки зрения налоговой практики.
Степень научной разработанности темы. Настоящая диссертационная работа представляет собой одно из первых комплексных исследований про-
пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Необходимо обратить внимание, что применявшиеся коммерческими организациями до вступления в силу ПБУ 14/2000 положения пунктов 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом от 29.07.1998 № 34н, не содержали условие отнесения к нематериальным активам только исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относились права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
из прав на «ноу-хау» и другие.
В связи с существенным ограничением с 01.01.2001 перечня объектов, учитываемых в качестве нематериальных активов, возник вопрос о том, каким образом должны учитываться объекты, ранее относившиеся к нематериальным активам, а с момента вступления в силу ПБУ 14/2000 ими не являющиеся. В ответ на данный вопрос Минфином России были даны разъяснения в письме от 29.05.2001 № 04-02/2/7431, согласно которому имущество, включенное в состав нематериальных активов до 01.01.2001 в соответствии с нормами пункта 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом от 29.07.1998 № 34н, будет продолжать учитываться на счете 04 «Нематериальные активы», то есть в составе нематериальных активов.
31 Содержится в СПС «Консультант Плюс».