Правовое регулирование налогообложения прибыли страховых организаций

• Автор: Пласков, Григорий Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 183 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Страховые организации как субъекты правоотношений по уплате налога на прибыль
1.1. Правовой статус страховых организаций как специальных субъектов налоговых правоотношений
1.2. Ретроспективный анализ развития налогового законодательства Российской Федерации по уплате налога на прибыль страховыми организациями
1.3. Обязанности страховых организаций по уплате налога на прибыль
1.4. Зарубежный опыт по уплате налога на прибыль страховыми
организациями
Глава 2. Правовой механизм исчисления и уплаты налога на прибыль страховыми организациями
2.1. Порядок определения доходов страховых организаций для налогообложения
2.2. Специфика определения расходов страховых организаций
2.3. Правовые особенности ведения налогового учета страховыми организациями
2.4. Правовые способы оптимизации налогообложения прибыли страховых
организаций
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. На современном этапе мирового развития эффективное функционирование субъектов страховой деятельности является одной из важнейших задач, обусловленных стремительным развитием науки и технологий, появлением качественно новых рисков, возрастанием потребности в защите интересов физических и юридических лиц.
За последние пять лет общий объем страховых премий в нашей стране увеличился более, чем в 2,5 раза. Этот рост коснулся практически всех видов страхования.
В то же время, доля страховых премий в валовом внутреннем продукте (ВВП) за этот период оставалась незначительной и не превысила 3,2%. По сравнению с другими странами это низкий показатель. В Великобритании же, например, доля страховых премий в ВВП составляет 16,5%, в США — 8,8%, в Чехии -3,8%'.
Страховые организации являются специальными субъектами налоговых правоотношений, специфика и особенности которых должны комплексно учитываться законодательством. Такой подход позволит им надлежащим образом исполнять свои налоговые обязанности. ,
Как показывает практика, больше всего проблем возникает у страховых организаций с налогом на прибыль. Это связано с такими правовыми особенностями, как определение правоспособности страховщиков, объекта налогообложения, сроков уплаты налога, налогового учета, формирования страховых резервов и т. п.
Действующее законодательство о налогах и сборах не всегда системно и полно учитывает специфику страховой деятельности. Поэтому в основе разработки эффективной системы налогообложения прибыли таких организаций должны лежать теоретические исследования правовой природы этого вида дея-
См.: «Стратегия развития страховой деятельности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»
тельности с учетом ее особенностей. Необходим анализ действующего законодательства для выявления позиций, спорных в отношении возможности применения тех, или иных механизмов налогообложения.
В России сформировался рынок страховых услуг, основанный на принципах предпринимательской инициативы и государственного надзора за деятельностью таких организаций. В его основе лежит защита интересов страхователей и государства. Поэтому велика роль государственного регулирования страховой деятельности.
Государственное регулирование рынка таких услуг объясняется не только всеобщим, публичным характером страховой защиты, но и его влиянием на денежные потоки, перераспределяемые через систему страхования. Все это определяет роль и место этих организаций в экономике страны. Поэтому очень важно, чтобы государственное регулирование страховой деятельности учитывало эти особенности.
Налогообложение прибыли страховых организаций, как специальных субъектов налоговых правоотношений, имеет ряд особенностей, которые не всегда и не в полной мере учитываются различными нормами законодательства, что требует всестороннего правового анализа налогообложения прибыли страховых организаций с позиции налогового права и страхового права.
Существует несоответствие между законодательством о налогах и сборах и гражданским (страховым) законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций. Из-за этого на практике, при определении и формировании налогооблагаемой базы для налога на прибыль и исполнении своих обязанностей по его уплате, у них могут возникнуть трудности.
Нынешнее состояние отечественного страхования свидетельствует о необходимости принятия мер, направленных на модификацию действующего законодательства для определения и конкретизации правовых основ для правомерного и эффективного учета доходов и расходов таких организаций для налогообложения.

тельность в Российской Федерации, что повлечет за собой необходимость законодательных преобразований, которые, в свою очередь, окажут влияние и на правовой статус страховых организаций, осуществляющих страховую деятельность на территории Российской Федерации.
При этом, очень важным здесь является вопрос об определении границ заимствования иностранного опыта и стандартов в процессе проведения дальнейших реформ и преобразований в страховой отрасли российской Федерации. Иностранный опыт очень важен и ценен, но, необходимо также учитывать финансовые, экономические и правовые особенности в Российской Федерации.
1.2. Ретроспективный анализ развития налогового законодательства Российской Федерации но уплате налога на прибыль страховыми
организациями
Страхование, являясь одним из ключевых финансовых инструментов защиты интересов имущественных и не имущественных прав физических и юридических лиц, всегда являлось объектом пристального внимания и контроля со стороны государства, в частности ввиду заинтересованности государства в стабильном предоставлении страховых услуг. Это подтверждается введением многими государствами на определенных этапах своего развития государственной монополии на страховую деятельность.
В советской России 28 ноября 1918 г. Совнарком РСФСР принял декрет «Об организации страхового дела в Российской Республике», в котором все виды и формы страхования (от огня, транспортное, жизни, от несчастных случаев градобития, падежа скота, неурожая и проч.) объявлялись государственной монополией39.
35 См.: Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / Под ред. Н.Ф. Самсонова. М.: ИН-ФРА-М, 2003. С. 111.