Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики

• Автор: Гусева, Татьяна Алексеевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 455 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА X. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1 Социально-экономические предпосылки возникновения налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта
1.2 Понятие налогового планирования в экономической теории
1.3 Правовые основы налогового планирования в России
1.4 Содержание налогового планирования (этапы, виды, элементы)
1.5 Принципы налогового планирования
1.6 Методы налогового планирования
1.7 Налоговое планирование как научное направление юридической науки
1.8 0 совершенствовании системы правового образования в области налогообложения
ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
2.1 Законодательные ограничения налогового планирования
2.2 Запрет на злоупотребление правом, отсутствие деловой цели сделки как ограничения налогового планирования
2.3 Использование понятия «недобросовестный» для оценки действий
налогоплательщика
2.4 Необоснованная налоговая выгода как основание ограничения налогового планирования

ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1 Выбор организационно-правовой формы осуществления
предпринимательской дельности как элемент налогового планирования
3.2 Влияние налогообложения на принятие управленческих решений по
результатам налогового планирования
3.3 Применение налоговых льгот
3.4 Применение специальных налоговых режимов
3.5 Учетная политика организаций
3.6 Порядок ведения денежных расчетов
3.7 Получение предварительного заключения налогового органа
3.8 Использование пробелов и коллизий законодательства в целях снижения
налогового бремени
3.9 Роль и значение судебной практики в налоговом
планировании
ГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЕ ПОСРЕДСТВОМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА. НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ СДЕЛКИ КАК ОСНОВАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ПОСЛЕДСТВИЙ
4.1 Соотношение свободы выбора вида, условий договора и экономической обоснованность налога
4.2 Влияние на налоговые обязательства требований иных отраслей законодательства
4.3 Правовые дефекты сделок и их последствия для
налогообложения
4.4 Проблемы теории и практики признания
недействительными сделок, совершенных с целью, противной основам правопорядка и нравственности
ГЛАВА 5. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
5.1 Практика регулирования налогового планирования
5.2 Законодательные и доктринальные ограничения
налогового планирования
5.3 Опыт применения института недействительных сделок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ: КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ

При определении налогового планирования важно подчеркнуть не то, что оно направлено на уменьшение уплачиваемых налогов, то есть противопоставлять деятельность налогоплательщика и налоговых органов, а то, что налоговое планирование является элементом общей стратегии бизнеса и управления финансами, и в стратегической перспективе интересы предпринимателя и бизнеса совпадают.
О. В. Фишер по этому поводу отмечает, что с изменением налоговой политики Российской Федерации в сторону налогового администрирования, наблюдается смещение приоритета деятельности налоговой службы с фискального на регулирующий, что свидетельствует о качественном изменении организационной работы налоговых служб1. «Иными словами, можно говорить о стремлении к сглаживанию противоречий между принципами работы налоговых служб и целями деятельности предприятия. Таким образом, для решения задач повышения эффективности как внешнего, так и внутреннего
Страны мира (всего оценивались 157 стран) получали баллы на базе десяти основных критериев: оценивались свободы предпринимательства, торговли и общества в целом; фискальная монетарная политика государств; защита прав собственности и пр. Анализировалась ситуация за вторую половину 2005 - первую половину 2006 годов.
В первую десятку наиболее свободных в экономическом смысле государств вошли: Гонконг (оценивался отдельно от Китая), Сингапур, Австралия, США, Новая Зеландия, Великобритания, Ирландия, Люксембург, Швейцария и Канада. Первые семь государств из первой десятки отнесены к категории "свободных".
В число "большей частью свободных" попали Эстония (12-е место в общем зачете) и Литва (22). С ними соседствуют, в частности, Финляндия (16), Япония (18), Германия (19), Швеция (21), Испания (27) - всего в эту категорию занесены 22 страны мира.
В число "умеренно свободных" попали Армения (32), Грузия (35), Латвия (41), Казахстан (75) и Кыргызстан (79). Им составляют компанию, например, Чехия (31), Южная Корея (36), Израиль (37), Португалия (43), Таиланд (50), Кувейт (57), Италия (60), Болгария (62) - всего 38 государств.
В категорию "большей частью несвободных" (в общей сложности - 58 государств) занесены - Молдова (81), Таджикистан (98), Азербайджан (107), Россия (120), Украина (125) и Узбекистан (132). С ними соседствуют Польша (87), Греция (94), Аргентина (95), Индия (104), Китай (119), Египет (129), Нигерия (131) и Вьетнам (139).
В перечень "репрессивных" (всего 19 участников) попали Беларусь (145-е место) и Туркменистан (152). Венесуэла - на 144-й позиции, Иран - на 150-й позиции, Зимбабве - на 154-й. Последние места в рейтинге достались Северной Корее (финальное, 157-е место), Кубе и Ливии.
1 См.: Фишер О. В. Налоговое планирование на промышленном предприятии: Автореф. дис..канд. экон. наук. Волгоград, 2004.