Налоговые доходы как инструмент бюджетного регулирования

• Автор: Алексеев, Евгений Михайлович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 207 с.

ПЛАН
Введение
Глава 1. Принципы федерализма в финансовом праве
§ 1. Понятие и принципы бюджетного федерализма
§ 2. Пон'ятие и признаки налогового федерализма
§ 3. История развития межбюджетньтх отношений в России,
современное состояние бюджетной компетенции Российской
Федерации, ее субъектов и муниципальных образований
Глава 2. Роль налогового механизма в процессе бюджетного
регулирования (финансово-правовые аспекты)
§ 1. Правовое регулирование доходов бюджетной системы, их
классификация
§ 2. Распределение налоговых платежей в процессе бюджетного
регулирования
§ 3. Целевые бюджетные фонды как инструмент бюджетного
регулирования
Глава 3. Реализация принципов бюджетного и налогового федерализма на примере правового обеспечения субъектов РФ и
муниципальных образований
§ 1. Правовое регулирование порядка формирования доходов в
субъектах РФ (на примере Калининградской и Свердловской областей)
§ 2. Правовые аспекты распределения денежных средств в
муниципальных образованиях (на примере городских округов Мурманской
области)
§ 3. Некоторые проблемы, связанные с бюджетным регулированием и рекомендации по усовершенствованию законодательства в области
бюджетного регулирования
Заключение
Список использованной литературы

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования объясняется тем, что в современной России наблюдается множество социально-экономических проблем, политических противоречий, связанных, в частности, с состоянием межбюджетных отношений в государстве. Довольно веской предпосылкой, влияющей на стабилизацию межбюджетных отношений в Российской Федерации, является финансовое благополучие отдельных регионов.
Вместе с тем, одним из определяющих факторов финансового благополучия страны в целом является уровень развития его территорий -общественно-территориальных образований. Дело в том, что государство, подобно механизму, состоит из территорий с разными характеристиками финансово-экономической деятельности. От того, насколько слаженно, бесперебойно будут функционировать элементы этого «механизма-территории», зависит финансовое благополучие страны в целом. В силу этого, государство обязано обеспечить общественно-территориальные образования как в организационном (управленческом) плане, так и в финансовом. «Обеспечивающим» фактором среди прочих служит надлежащее правовое регулирование оптимального формирования
межбюджетных отношений. В рамках этих отношений, урегулированных нормами финансового права, из бюджета одного общественнотерриториального образования в бюджет другого общественно-
территориального образования выделяются средства в различных формах - в форме бюджетных кредитов, трансфертов (субвенций, дотаций и субсидий), иных безвозмездных и безвозвратных перечислений бюджетных средств. Однако основным инструментом бюджетного регулирования является перераспределение налоговых доходов, которые по удельному весу составляют большую часть доходов бюджетной системы Российской Федерации и являются материальной основой для формирования
соответствующих бюджетных фондов.
В Российской Федерации последние несколько лет проводятся широкомасштабные реформы системы межбюджетных отношений. В рамках бюджетной реформы издан целый ряд программных документов, среди которых: Концепция реформирования межбюджетных отношений в
Российской Федерации в 1999 - 2001 годах1, Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года2, Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах3. Все эти документы определяли суть проводимых реформ.
В настоящее время действует Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах (Распоряжение Правительства РФ от 3 апреля 2006 года № 249)4.
Реализация предлагаемых на 2006-2008 годы мер по повышению эффективности межбюджетных отношений должна обеспечить завершение в целом процесса системного реформирования межбюджетных отношений, создание эффективной, устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между органами власти в Российской Федерации,
способной к самостоятельному развитию на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех уровней и единства их общих интересов.
Степень научной разработанности темы исследования характеризуется тем, что на современном этапе развития российской правовой науки, а именно в связи с введением в действие существенных изменений к бюджетному (в 2007 году)5 и налоговому законодательству можно говорить об отсутствии новейших комплексных научных
1 Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июля 1998 г. № 862.
2 Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584.
3 Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249.
4«Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах», журнал «Финансы», №5-200бг.
5 Изменения в Бюджетный Кодекс РФ от 20.04.2007 №53-Ф3, от 26.04.2007 №63-Ф3, от 24.07.2007 №212-ФЗ

Согласно ст. 14 НК РФ к региональным относятся такие налоги, как налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Будучи региональными, эти налоги обязательны к уплате на территории всей Российской Федерации.
Кроме того, в случае перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) и на упрощенную систему налогообложения, а также перевода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уплата налогоплательщиками-организациями налогов, установленных
перечисленными режимами, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности47).
В соответствии с п.З ст. 12 НК РФ при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ48. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться также налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Что касается полномочий субъектов РФ по установлению налоговых ставок, то указанные полномочия реализуются в пределах прав,
47 См. гл.2б. 1, 26.2, 26.3 НК РФ.
48 Исчерпывающий перечень элементов содержится в ст. 17 НК РФ.