Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ : На примере НДС и налога на прибыль организаций

• Автор: Ткаченко, Роман Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 197 с.

Глава 1. Роль налогов в Российской Федерации
§ 1. Понятие и общая характеристика налога
§ 2. Функции налогов
Глава 2. Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций как основополагающие налоги для формирования доходных частей бюджетов
бюджетной системы РФ
§ 1. Значение налога на добавленную стоимость при осуществлении
финансовой деятельности государства
§ 2. Характеристика налога на прибыль организаций как одного из бюджетообразующих налогов бюджетной системы РФ
Заключение
Библиография

Актуальность темы исследования. В настоящее время в России происходит поступательный процесс построения целостной налоговой системы, основанной на принципах правового государства и рыночной экономики. Фактически, впервые в многовековой истории Российской Федерации осуществляется создание полнокровной и законченной системы налоговых (и иных обязательных) платежей в бюджет. Происходит фундаментальное изменение системы государственного управления и правового механизма, расширяются, хотя и не без труда, и совершенствуются правотворчество, правоприменительная и правоохранительная деятельность государства1.
В соответствии со ст.ст. 1, 7 Конституции РФ от 12 декабря 1993 года, Россия - демократическое и социальное государство. Эти нормы декларативно закрепили цель всего современного государственного строительства, в том числе основное направление налоговой и бюджетной политики России2.
Находясь в диалектической связи с государством, экономикой и политикой, налоговая система является неотъемлемым атрибутом политической организации общества. Государство, а равно общество, не может существовать без налогов. В то же время налоги не существуют вне государства. Состояние налоговой системы оказывает определяющее влияние на финансовую деятельность государства, от количества поступивших в казну налоговых платежей зависит размер его основных финансовых фондов и
1 Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. - М.: Профобразование, 2003. С. 6.
2 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦЭР, 2002. С. 3.
жизнедеятельность общества в целом. С налогами связана вся деятельность государства. Их значение особенно возросло в связи с принятием Конституции Российской Федерации 1993 года, в которой Россия была провозглашена демократическим правовым социальным государством. Замена административно-командной системы хозяйствования рыночной системой предполагает широкое использование налогов в качестве экономического метода вмешательства государства в деятельность хозяйствующих субъектов.
Влияние условий налогообложения на различные сферы жизнедеятельности общества чрезвычайно разнообразно3. В социально-экономической системе Российского государства сегодня налоги выполняют огромную роль. При помощи налогов, используемых государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода, часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач4. Налоги выступают главной формой мобилизации доходов в государственные и муниципальные фонды денежных средств, составляя в разные годы от 70 % до 90 % всех доходов федерального бюджета РФ и около половины доходов региональных и местных бюджетов5. Налоги выступают методом перераспределения новой стоимости -национального дохода, являются частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Основываясь на законодательно закрепленной налоговой системе, государство осуществляет
3 В некоторых странах налоги традиционно используются даже как средство демографической политики государства: с помощью налоговых льгот или установления дополнительных налогов публичная власть пытается либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Подробнее см. Перов А.В., Толкушин A.B. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2004. С. 22.
4 Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. № 3. 1997.
5 Ходов JI. Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: ТЕИС, 2003. С. 21.
«рублем». Он предлагал ввести принцип гибкости при установлении того или иной подати: ставка подати (налога) могла изменяться в зависимости от изменения экономического положения налогоплательщика или иных факторов. Например, размер подушной подати он предлагал устанавливать в зависимости от численности населения на территории, на которой происходило ее взимание.
Мнение В.Н. Татищева разделял А.Н. Радищев (1749-1802 гг.), который в своем труде «О подушной подати» он сомневается в эффективности системы взимания подушной подати в России, поскольку процедура изъятия этого налога не учитывает имущественного положения плательщика67. А.Н. Радищев предлагал установить единый принцип налогообложения — установление налогов для всего населения страны в зависимости от их доходов.
М.М. Сперанский (1772-1839 гг.) указывал, что налоги есть «законный способ снизить бюджетные дефициты»68.
Основатель русской финансовой науки Н.И. Тургенев (1789-1871 гг.) рассматривал налоги «разных родов» как историческую категорию, связанную с возникновением государства и являющуюся основной «державной прибылью»69. Суть налоговой теории Н.И. Тургенева составляло описание принципов и задач («главный правил») взимания обязательных платежей. Главным принципом налогообложения, по Н.И. Тургеневу, равенство плательщиков и установление льгот для неимущих, которые «не в состоянии платить налоги, имеют полное право требовать освобождения от оных и получать его» 70. Среди других принципов установления налогов, указанных Н.И. Тургеневым, стоит выделить принципы определенности налогов, их экономическое обоснование и экономность при их сборе. В качестве фундаментальной основы налогообложения им устанавливалось
67 Радищев А.Н. О подушной подати. - М.: Социздат, 1981. С. 11.
68 Толкушкин A.B. История налогов в России. - М.: Юристъ, 2001. С. 70.
69 Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. - М.: Статут, 1998. С. 21.
70 Там же. С. 22.