Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: вопросы теории и практики

• Автор: Еремян, Эдуард Витальевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 201 с.

Глава I.
Концептуальные основы теории налогового права и права о доходах Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии
1. Налоговое право в процессе трансформации традиционной правовой системы
2. Основные научные школы и теории налогообложения
3. Понятие налога, основные принципы и критерии налоговых правоотношений
4. Законодательство о налогообложении: генезис, применение и толкование
Глава И.
Основные аспекты налогообложения и налогового администрирования Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии
1. «Институт профессии» в сфере налогообложения; Налоговые органы
2. Расчет взимаемой суммы, сбор налогов и структура налога. Система самостоятельного налогообложения
3. Шедулярная система налогообложения - применение и проблемы на современном этапе
4. Налоговые отчеты; проценты, штрафы и пени за несвоевременное направление налоговой отчетности
5. Обжалование решений по налогообложению; судебный надзор Заключение
Библиография

Актуальность темы диссертационного исследования. Современный период государственного строительства, затронувший большинство сфер экономических, социальных и политических отношений, характеризуется радикальным изменением роли государства и его институтов в жизни общества. Формирование системы рыночных отношений требует создания качественно иных, по сравнению с «советским» периодом, в рамках которого административно-командные методы управления носили превалирующий характер, механизмов воздействия на различные области общественных отношений с использованием таких экономических регуляторов, как финансы, кредит и налоги. При этом роль и значение налогов и сборов в жизни современного общества, представляющих собой один из наиболее востребованных, органичных и действенных публичных инструментов бюджетной политики государства (в том числе - аккумулирования, распределения и перераспределения национального дохода на федеральном, региональном и муниципальном уровне), не только возрастает, но объективно имеют тенденцию к увеличению.
На фоне того, что государство, посредством интенсификации фискальных и регулирующих функций обязательных платежей, стремится расширить легальные формы и методы участия в процессе экономического, социального и культурного развития страны, налоговая политика становится все более приоритетной по своему содержанию и направленности. В этой связи принципиальное значение, помимо прочего, приобретает не столько вопрос о том, с кого непосредственно (физического или юридического лица), каким образом и в каких размерах взимаются налоги и сборы, сколько - на реализацию каких конкретных целей и задач соответствующие бюджетные и внебюджетные денежные суммы расходуются.

Параллельно с формированием юридических основ налоговых правоотношений, систематизацией и кодификацией налогового и бюджетного законодательства идет целенаправленное поэтапное реформирование налоговой системы, базой которой должны стать такие фундаментальные принципы, как всеобщность и обязательность налогообложения, целесообразность и экономическая обоснованность отношений подобного рода, равенство, нормативно-правовая регламентация налогов и сборов и пр. Немногие развитые государства мира имеют опыт столь масштабных преобразований по переходу от одной практики налогового администрирования к качественно другой, осуществленных в сроки, не превышающие десяти-пятнадцати лет, и, по существу, изменивших ситуацию до неузнаваемости. Однако проблемы, доставшиеся России в наследство от «советской» плановой экономики и периода «первоначального накопления» 90-х годов XX века, являются тем сдерживающим фактором, от преодоления которого зависит будущее страны как демократического, правового, «рыночного» государства.
Обращение к исследованию содержания и особенностей теории налогового права Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, с одной стороны, и основных аспектов фискальной политики и налогового администрирования, с другой стороны, обусловлено несколькими обстоятельствами. Прежде всего - стремлением критического анализа преобразований последних лет сквозь призму многовековой практики налоговых правоотношений, сложившихся в рамках англосаксонской традиции, не получившей адекватного и всестороннего освещения в российской науке финансового и налогового права.
Степень научной разработанности темы. В отечественной юридической литературе тем или иным вопросам правового регулирования и организации налоговых отношений уделялось внимание в работах таких ученых-юристов и экономистов как Р.Г. Азарян, И.М. Александров, A.B. Аронов, К.С. Вельский, A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Б. Быля, Н.Г. Викторова, Д.В.

нежный платеж, уплачиваемый дееспособным физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, организациями и учреждениями некоммерческого характера государству или в его фонды) занимает центральное место в практике налоговых отношений, являясь важнейшим институтом последних. При этом необходимо иметь в виду, что в основе системы лежат (или должны быть положены) три базовых принципа: во-первых, значение налогов не исчерпывается их фискальной функцией; во-вторых, абсолютным пределом налогообложения является прирост имущества (капитала), поэтому в обычных условиях налоги не должны использоваться в целях конфискации имущества или уменьшения собственности налогоплательщика; в-третьих, налоги не могут устанавливаться и вводиться без согласия самих субъектов налоговых правоотношений (налогообложения)94.
Характер настоящего исследования, известным образом обусловленный спецификой англосаксонской системы права, не может не отражаться на индивидуализации налога, как общественного института, и вытекающих из него налоговых обязательств (налоговых повинностей). Несмотря на тот факт, что в различных государствах, и Великобритания не представляет собой какого-либо принципиального исключения, «обнаруживается много общего в системах налогового права, совпадают... основные институты, их составляющие»95, понятийный аппарат, используемый в финансовом и налоговом праве исследуемой страны, не дает однозначного ответа на уровне законодательной и судебной практики. Однако, как это ни парадоксально на первый взгляд, многое объясняется сквозь призму исторически сложившейся системы права.
Причем ситуация усугубляется следующим принципиальным обстоятельством. В 1973 году Соединенное Королевство вошло в состав Европейского Сообщества, а с 1999 года полномочия по сбору налогов были сконцентрированы в сформированном для этих целей Налоговом управлении Ве94 Подробнее см.: Арапов A.B., Кашин В А. Налоги и налогообложение... - С. 44-45, 46.