Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации

• Автор: Фонова, Ирина Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 233 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. Теоретические основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации
1.1. Понятие и сущность налогового администрирования
1.2. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков
как вид налогового администрирования
Глава II. Особенности правового статуса крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации
2.1. Права крупнейших налогоплательщиков как основной элемент их правового статуса
2.2. Юридические обязанности в системе элементов правового статуса
крупнейших налогоплательщиков
Глава III. Стадии налогового администрирования крупнейших
налогоплательщиков Российской Федерации
3.1. Общая характеристика налогового учета крупнейших
налогоплательщиков
3.2. Специфика налогового администрирования крупнейших
налогоплательщиков на стадии осуществления налогового контроля
3.3. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков на стадии привлечения к ответственности за нарушения законодательства о
налогах и сборах
Заключение
Список использованных нормативных актов, материалов судебной практики и
литературы
Приложение

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях интеграции национальных финансовых систем в единую глобальную финансовую систему актуализируются задачи государственного управления посредством оптимизации и совершенствования деятельности органов государственной власти.
Изменение политической ситуации в России, переход ее к рыночной экономике влекут за собой потребность в формировании такой системы управления налоговыми механизмами, которая, с одной стороны, была бы адаптирована к рыночным отношениям, с другой, смогла бы обеспечить рост доходов государства не за счет увеличения числа налогов и налоговых ставок, а за счет стимулирующего воздействия на налогоплательщиков (с целью увеличения числа добросовестно исполняющих налоговые обязательства).
Актуальность исследуемой темы определяется различием подходов ученых-экономистов и ученых-юристов к сущности и содержанию понятия «налоговое администрирование», отсутствием законодательного закрепления, однако используемого в нормативно-правовых актах (в частности, 27.07.2006 г. принят Федеральный закон № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»1), что позволяет рассматривать его как сферу научного знания, нуждающуюся в четком правовом регулировании.
Более того, Президент Российской Федерации в Посланиях Федеральному Собранию Российской Федерации назвал совершенствование работы налоговых органов «системообразующей задачей в сфере развития
1 СЗРФ.-2006.-№31 (1 ч.). - Ст. 3436.
государства»2 и указал на взаимосвязь между качественным улучшением налогового администрирования и развитием государства3.
Налоговое администрирование, обеспечивая защиту прав и законных интересов субъектов административных и налоговых правоотношений, выражается в законодательно установленных налоговых процедурах по взаимоотношению налоговых органов и налогоплательщиков, а также в построении экономически обоснованной эффективной структуры налоговых адми нистраций.
Одним из субъектов рассматриваемых правоотношений выступают крупнейшие налогоплательщики, правовой статус которых до настоящего времени законодательно не определен: отсутствует понятие «крупнейший налогоплательщик», а также четкие критерии отнесения российских организаций - юридических лиц - к категории крупнейших налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях на основании показателей их финансово-экономической деятельности, наблюдается, кроме того, «разбросанность» правовых норм, закрепляющих их права и обязанности по различным нормативным правовым актам.
Актуальность темы исследования также предопределена и рядом практических аспектов. Так, созданные в системе налоговых органов межрегиональные (межрайонные) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам в результате несовершенства действующего законодательства не в полной мере осуществляют налоговый контроль, направленный на пресечение совершаемых налогоплательщиками налоговых правонарушений, в том числе выявление используемых ими «схем» ухода от налогообложения, что негативно отражается на поступлении налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.
«Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ»: Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25 апреля 2005 г. // Российская газета. - 2005. - 26 апр.
См.: «О бюджетной политике в 2007 году»: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от
30 мая 2006 г. // Российская газета - 2006. - 2 июня; «О бюджетной политике в 2008-2010 годах»: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09 марта 2007 г. // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2007. - № 7.

6) взаимодействие налогового администрирования с экономическими, отношениями;
7) взаимосвязь, налогового администрирования с проводимыми- в стране административными и налоговыми-реформами;
В) выступление налогового* администрирования* в качестве механизма реализации налоговой политики;
9) доминирование контрольной функции в налоговом администрировании;
10) воздействие на налоговое администрирование политических факторов;
11) снижение затрат на осуществление налогового контроля;
12) правовой базой налогового' администрирования являются* нормы административного права и финансового (в>том числе налогового) права
Следовательно, налоговое администрирование, являясь видом государственного управления, представляет собой систему управленческих действий* в, сфере налоговых отношений, урегулированных административными и финансовыми (налоговыми) нормами, осуществляемых налоговыми администрациями в конструктивном сотрудничестве с налогоплательщиками, и с участием сопутствующих лиц- при минимальных затратах, направленных на максимально возможный.сбор налогов в отношении отдельной-категории налогоплательщика или конкретного вида налога.
Представляется, что спецификой налогового администрирования является: взаимодействие73 налоговых администраций'; проявляющееся’ в
организационном аспекте. Как верно отметил в своем выступлении Президент
73 Понятие «взаимодействие» в толковом словаре С.И. Ожегова означает: 1) взаимную связь явлений, 2) взаимную поддержку. С позиций философии взаимодействие представляет собой «процесс взаимного влияния тел друг на друга путем переноса материи и движения. Взаимодействие определяет существование и структурную организацию всякой материальной системы, ее свойства, ее объединение наряду с другими телами в систему большего порядка».
См.: Ожегов С.И. и Шведова НЛО. Толковый словарь русского языка: 80 ООО слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. - 4-е изд., дополненное. - М., 2004. - С. 75.
Данные определения позволяют сделать вывод о том, что, во-первых, взаимодействие всегда предполагает существование нескольких (хотя бы двух) субъектов, совершение ими активных действий совместного характера, влияние их друг на друга; во-вторых, взаимодействие может быть выражено в различных формах, а именно: поддержке, сотрудничестве, координации усилий, совместной деятельности, взаимопроникновении.