Финансово-правовое регулирование устранения двойного налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации

• Автор: Климентьева, Виктория Геннадьевна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 216 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
Глава 1 Понятие налога и двойного налогообложения, их историческое развитие
§ 1. Определение налога и двойного налогообложения
§2. Историческое возникновение, становление и развитие правового регулирования налогообложения доходов организаций, возникновение
двойного налогообложения и способы его устранения
Глава 2 Финансово-правовые вопросы устранения двойного юридического налогообложения
§ I. Причины возникновения двойного юридического
налогообложения
1.1. Причины двойного налогообложения
1.1.1 Проблема определения налогоплательщика
1.1.2 Налогообложение на основе критерия резидентства и критерия территориальности
1.1.3. Налогообложение доходов иностранных организаций, полученных от источника в Российской Федерации
1.1.4. Налогообложение прибыли (доходов) постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации
1.1.5. Двойное налогообложение вследствие корректировки налоговой
базы
§ 2. Международно-правовое регулирование устранения двойного
юридического налогообложения
§ 3. Правовое регулирование устранения двойного налогообложения в российском законодательстве
Глава 3 Финансово-правовые вопросы устранения двойного экономического налогообложения
§1. Правовое регулирование устранения двойного экономического налогообложения
1.1. Двойное экономическое налогообложение прибыли организаций при распределении прибыли
1.2. Двойное экономическое налогообложение вследствие корректировки
налоговой базы
Заключение
Библиография

Актуальность темы диссертационного исследования.
Двойное налогообложение прибыли - проблема, с которой регулярно сталкиваются многие организации. Оно возникает тогда, когда с одной и той же прибыли (дохода) у одного и того же лица или двух последовательных ее получателей подлежит исчислению и уплате в бюджет дважды налог на прибыль. В ряде случаев общая сумма уплаченного налога может составлять от 40 до 80% полученной прибыли.
Возникающее двойное налогообложение не может не отразиться на принимаемых различными организациями управленческих решениях, оно отрицательно влияет на развитие международного товарообмена и внутренней экономики государства. Чрезмерное налогообложение может вызвать уменьшение доходов государственного бюджета, увеличение
налоговых правонарушений, а также рост «теневой экономики».
В Российской Федерации основными источниками правового
регулирования устранения двойного налогообложения являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также заключенные Россией
международные договоры об избежании двойного налогообложения. В Налоговом кодексе Российской Федерации проблеме устранения двойного налогообложения посвящены статьи 311 и 312. Основную же роль в разрешении проблемы двойного налогообложения прибыли организаций играют международные акты — договоры об избежании двойного
налогообложения.
В настоящее время Россией заключено более 80 международных договоров об избежании двойного налогообложения с различными иностранными государствами. В указанных актах государства - участники договора определяют, право какой страны подлежит применению в отношении налогообложения тех или иных доходов.
Несмотря на то, что международные договоры вносят существенный вклад в дело устранения двойного налогообложения, данная проблема на сегодняшний день полностью не разрешена. Причиной тому — различное

таких артелей лежал не только личный труд, но и определенного размера вклад.
Однако, несмотря на существование отдельных коммерческих организаций уже в древнейшие времена, корпоративная форма ведения предпринимательской деятельности долгое время находилась в России в зачаточном состоянии и не была распространена. Эти объединения были скорее объединениями лиц, чем капиталов, их правовой статус не регламентировался «писаным правом», а регулировался исключительно обычаем. Налогообложение таких корпоративных образований диктовалось самим характером этих объединений. Налогообложению подлежали: сам промысел; объект, при помощи которого осуществлялся этот промысел (например, торговая лавка); лицо, осуществлявшее данный промысел. Долгое время не подлежала налогообложению непосредственно прибыль организации - юридического лица.
Каким же образом происходило налогообложение доходов от торговли и промышленности в Древней Руси? Основным налогом на территории Древней Руси была дань. Не обходила дань стороною купцов и ремесленников. Позднее, уже при Иване III понятие «дань» заменит другое понятие — «подать».
Единицей обложения была соха, которая представляла собой хозяйство. Впоследствии соха становится универсальной податной единицей и используется при налогообложении неземледельческих хозяйств. Так, согласно грамоте Великого Новгорода1, датируемой 1448-1461 гг., за одну соху принималось: хозяйство кожевника, имеющего один чан; хозяйство рыболова с одним неводом; торговая лавка. Также в ІХ-ХУ веках с российских предпринимателей взимались оброки за пользование промыслами, принадлежащими казне. Оброк можно определить как плату за
1 Грамота Великого Новгорода о предоставлении на год «черного бора» с Новоторжских волостей великому князю Василию Васильевичу. 1448-1461 гг. Список конца XV - начала XVI пв. // ГПБ, сборник (XIV.14. л. 28-28 об. ЛЛЭ, I, №32. Был использован текст, опубликованный в сборнике Грамоты Великого Новгорода и Пскова. М.-Л. АН СССР. 1949 г.