Правовые аспекты определения объекта и возмещения налога на добаленную стоимость

• Автор: Пименов, Дмитрий Германович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 193 с.

Оглавление
Введение
Глава 1 Общие вопросы правового регулирования налога на добавленную стоимость
§ 1. История возникновения налога на добавленную стоимость
§ 2. Развитие и проблемы применения правовой базы, определяющей объект налогообложения НДС
Глава 2 Правовые аспекты определения объекта НДС и установления
момента возникновения обязанности по его уплате
§ 1. Специфика определения объекта НДС, процесса налогообложения и контроля за ним на современном этапе экономических реформ
§ 2. Установление момента исполнения обязанностей по уплате

§ 3. Особенности уплаты и контроля НДС в случае реорганизации
юридического лица
Глава 3 Правовое регулирование возмещения НДС при перемещении
товаров через таможенную границу Российской Федерации
§ 1. Правовые аспекты возмещения НДС при вывозе товара с таможенной территории Российской Федерации, судебные споры и правовые позиции судебных органов
§ 2. Правовые аспекты определения объекта и возмещения налога на добавленную стоимость на примере реализации соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь
Глава 4 Обобщающие выводы и предложения по совершенствованию
законодательства, регулирующего правовое положение НДС ..138 § 1. Правовые основания и экономические последствия введения НДС-счетов

§ 2. Правовые основания и экономические последствия замены НДС
налогом с продаж
§ 3. Установление для отдельных категорий плательщиков особых условий
уплаты НДС, как разновидность государственной поддержки
Заключение
Список источников и литературы

Введение
В Бюджетном послании Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008-2010 годах » 1 Президентом России В.В .Путиным было указано, что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.
С начала проведения рыночных преобразований, когда централизованное планирование и наполнение бюджета уступило место налоговым правоотношениям в условиях рыночного хозяйства, одним из основных источников формирования доходной части бюджета вновь становятся налоги и сборы. Их доля в доходной части бюджета составляет около 80 %, в то время как доля налога на добавленную стоимость в разные годы составляла от 20 до 50%.
Принятие 31 июля 1998 г. части первой Налогового кодекса РФ2, вступившего в силу с 1 января 1999 г. стало началом унификации налогового законодательства в Российской Федерации. Часть первая НК РФ является своего рода фундаментом, в соответствии с которым разрабатывается законодательство о налогах и сборах.
В части первой НК РФ устанавливается иерархия законодательства о налогах и сборах. Вторая часть НК РФ посвящена конкретным налогам. Первое место в ней отведено федеральным налогам, которые возглавляет налог на добавленную стоимость.
Повышенное внимание к изучению проблем правового регулирования НДС обусловлено также и тем, что несмотря на, как показано выше, общий рост сбора НДС, в течение последних лет удельный вес поступлений НДС в
1 Бюджетное послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» Интернетг& ,ги от 09.03.2007 г.
2 Часть первая Налогового Кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 г. №14б-ФЗ «Собрание законодательства Российской Федерации» от 03.08.1998 №31

Администрирование внутри системы налоговых органов - это один из видов управления с одной стороны, и управление налоговыми органами со стороны государства - с другой стороны. Указанный вид управления при поверхностном восприятии никак не влияет на правоотношения между налогоплательщиком и государством, но более глубокое изучение этого вопроса приводит к поразительным выводам: п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999г. № 154-ФЗ, от 29 июня 2004г. № 58-ФЗ относил к обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, выполнения им письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции. Федеральным законом от 27.07.2006г. № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"1 с 01.01.2007г. введен в действие п.п.5 п.1 ст. 32 НК РФ, согласно которому по вопросам применения налогового законодательства налоговые инспекторы обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина РФ.
Минфин России в Письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-13 82 разъяснил положения налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации: в соответствии с «Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации», утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 N 10093 установлено, что из-
1 Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"// "Российская газета" от 29 июля 2006 г. N
2 Письмо Минфина РФ от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138// "Финансовая газета" от 30 августа 2007 г. N
3 Постановление Правительства РФ от13 августа 1997 г №1009 «Российская газета» от 21 августа 1997 г№161