Правовые принципы регионального налогообложения в Российской Федерации

• Автор: Толкунов, Владимир Васильевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 180 с.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Понятие налогов субъектов РФ и принципы регионального налогообложения
§ 1. Конституционные основы формирования законодательства о налогах
субъектов РФ
§ 2. Понятие и сущность налогов субъектов РФ
§ 3. Понятие и виды принципов регионального налогообложения
Глава 2. Роль принципов регионального налогообложения в правовом регулировании налогов субъектов РФ
§ 1. Роль налогов субъектов РФ в финансовой системе Российской
Федерации
§ 2. Правовой режим налогообложения на уровне субъектов РФ и место в нем
принципов регионального налогообложения
§ 3. Правовые требования к установлению, введению и взиманию налогов на уровне субъектов РФ
Заключение
Библиографический список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена существенными изменениями в законодательстве Российской Федерации, касающимися разграничения видов налоговых платежей по территориальным уровням государства, режимных характеристик конкретных налогов и сборов.
Вновь сформулированные и дополненные качественные и количественные требования законодателя к функционированию системы налогов и сборов, принципов налогообложения привели к возникновению ряда проблем и дискуссионных вопросов, связанных с реализацией фискальных интересов субъектов РФ («новые» виды налоговых платежей - уточнение их «налоговой природы»; совершенствование режимных характеристик налогов, разграничение налогов между Российской Федерацией и субъектами РФ, муниципальными образованиями; порядок регулирования и взимания региональных налогов и др.). В сложившихся условиях основополагающей гарантией эффективного функционирования налоговых правоотношений, в том числе на региональном уровне, является должный уровень нормативного регулирования требований, предъявляемых к налогообложению, понимаемых как «принципы налогообложения». Эти требования должны распространяться как на общегосударственную налоговую систему в целом, так и на отдельные ее участки - например, региональные налоги.
Субъекты РФ заинтересованы в эффективности функционирования региональной налоговой системы в силу различных предпосылок: правовых (необходима четкость нормативного регулирования региональных налогов, сочетающего компетенцию Российской Федерации и субъектов РФ); организационных (отлаженность нормативной основы «облегчает» механизмы взимания налогов); финансово-экономических (налоги составляют значительный объем доходов субъектов РФ); социальных (хорошо отлаженная

налоговая система в идеале должна учитывать экономические возможности населения соответствующие платежи уплатить, налоговые льготы и вычеты в соответствии с интересами налогоплательщиков) и т.д.
Эффективность построения системы региональных налогов и совершенствование механизма организации взимания фискальных платежей на уровне субъектов РФ подразумевают четкое оформление требований функционирования соответствующих налоговых отношений, выражающихся в принципах регионального налогообложения. Речь идет о принципах разного рода: политических, правовых, организационных, социально-экономических принципах, имеющих непосредственное значение для развития налоговых отношений установления, взимания региональных налогов, осуществления налогового контроля на региональном уровне. Причем правовые принципы в данном случае имеют первостепенное значение как требования, заключающие в себе разносторонние предпосылки налогообложения (социальные, финансово-экономические и т.д.). Правовые принципы налогообложения основаны на положениях Конституции РФ: в одних случаях будучи прямо закреплены в ней (ст. 57, 72 и т.д.), в других случаях - будучи предусмотрены в иных нормативных правовых актах, положения которых вытекают из конституционных установлений. Принципы налогообложения являются важной составляющей правового режима налогов субъектов РФ (регионального налогообложения).
При всей теоретической и практической важности формулирования юридических принципов налогообложения применительно именно к региональным налоговым правоотношениям к настоящему периоду в теории налогового права пока еще не выработано однозначного подхода к содержанию указанных принципов. Так, например, из положений законодательства о налогах и сборах (прежде всего это касается Налогового кодекса РФ) не совсем ясно какими требованиями руководствуется законодатель, относя одни

«закон устанавливает нормы, относящиеся к... источникам, ставкам и условиям взимания всякого рода налогов» (ст. 34).
Во-вторых, конституции требуют, чтобы действие налогов распространялось на всю территорию государства.
В-третьих, конституции ограничивают предоставление налоговых льгот и привилегий. Они могут предоставляться в исключительных случаях, обоснованно и в рамках закона. Так, Конституция Бельгии указывает, что закон может определять только такие исключения из налогообложения, «необходимость которых обоснована» (ч. 2 ст. 170).
В-четвертых, налоговым законам не может придаваться обратная сила. В Конституции Швеции это требование сформулировано следующим образом: «Налог или иные выплаты государству не могут взиматься в большем размере, чем это вытекает из предписания, имевшего силу тогда, когда возникли обстоятельства, которые вызвали установление налога или выплаты» (параграф 10 главы 2).
В-пятых, конституции и законодательство многих стран препятствуют принятию обременительных или чрезмерных налогов как на общегосударственном, так и территориальных уровнях. Например, Конституция Испании устанавливает: «Налоговая система... ни в коем случае не должна предусматривать конфискацию» (ч. 1 ст. 31). В ряде стран это требование облечено в такую формулу, как «налоговая платежеспособность» (ст. 53 Конституции Италии).
В-шестых, конституции все чаще предусматривают защиту прав налогоплательщиков. Так, например, Конституция Финляндии содержит предписание, которое обязывает законодателя не только устанавливать принципы налогообложения, но и закреплять нормы о правовой защите налогоплательщика (параграф 61).