Правовая концепция интегрированной системы негосударственного финансового контроля

• Автор: Котов, Владимир Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 434 с. : ил.

Введение
ОГЛАВЛЕНИЕ

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ, США И
РОССИИ
1.1 Социально-экономические предпосылки формирования института независимого аудита в Великобритании (ХУІІІ-ХІХ вв.)
1.2 История возникновения и развития внутреннего аудита, а также внутреннего, муниципального и общественного контроля в США
1.3 Формирование институтов негосударственного финансового контроля в России
ГЛАВА 2. РЕФОРМА СИСТЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В США
2.1 Основные тенденции развития негосударственного финансового контроля в США
2.2 Борьба с корпоративным мошенничеством, как фактор развития финансового контроля
2.3 Регулирование информационной и правоохранительной функций аудита
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В
РОССИИ
3.1 Общая правовая характеристика негосударственного финансового контроля
3.2 Проблемы регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации с позиций финансового контроля
3.3 Теоретические проблемы правового регулирования аудита
ГЛАВА 4. ПРАВООТНОШЕНИЯ В СФЕРЕ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
4.1 Общая характеристика негосударственных контрольных правоотношений
4.2 Субъекты контрольных правоотношений
4.3 Содержание и структура контрольных правоотношений
4.4 Юридические факты в сфере НФК

ГЛАВА 5. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРАВОВОЙ КОНЦЕПЦИИ ИНТЕГРИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
5.1 Обоснование, цель и задачи концепции
5.2 Система основных понятий и терминов негосударственного
финансового контроля
5.3 Система принципов негосударственного финансового контроля
5.4 Система стандартов внутреннего (внутрихозяйственного) контроля
5.5 Реализация концепции в системе законодательства Российской
Федерации
Заключение
Приложения
Библиография

Введение
Актуальность темы диссертационного исследования. Значение финансового контроля определяется его способностью обеспечивать реализацию социально-экономических задач, определяемых государством, а также эффективно использовать финансовые и иные виды ресурсов на основе соблюдения всеми членами общества конституционного принципа законности.
Как функция государственного управления финансовый контроль должен комплексно рассматривать новые тенденции в сфере научного менеджмента, учитывая не только инновационные подходы и методы, получившие распространение в экономически-развитых странах, но и негативный опыт в данной сфере, обусловленный сложностью и масштабом решаемых задач.
В современных условиях правовая природа финансового контроля изменяется в направлении обеспечения новых требований к достоверности и содержанию финансовой информации, которая приобретает все более самостоятельное правовое значение и непосредственно влияет на принятие важнейших административных, экономических и иных решений.
Предложения Российской Федерации к саммиту «Группы двадцати» в Лондоне (апрель 2009 года) содержат тезис о том, что «важную роль в предоставлении информации о характере рыночных рисков играют аудиторы, оценщики, актуарии, финансовые консультанты, андеррайтеры и пр. Представляется, что все, кто оказывает подобные услуги на профессиональной основе и публично высказывая свое мнение о характере деятельности третьих лиц или их активов, должны быть не только сами образцом независимости, компетентности и непредвзятости, но и в полной мере соответствовать

глобальной, поскольку зарубежные специалисты, изучающие историю аудита, отмечают резкий контраст «определяющей роли аудита в триумфальном успехе современных бухгалтерских фирм и незначительного интереса к аудиту со стороны историков бухгалтерского учета1». Данный парадокс объясняется, на наш взгляд, не только особенностями аудита как специфического вида деятельности, но и тем, что проблема соотношения бухгалтерского учета и аудита еще недостаточно исследована специалистами. Кроме того, отметим, что в большинстве стран отсутствует законодательное разделение аудиторской и бухгалтерской деятельности. При этом аудит рассматривается как одна из функций бухгалтерского учета, а фирмы, осуществляющие деятельность в данной сфере, исторически называют бухгалтерскими, а не аудиторскими. Представляется, что в России имеет место искусственное разделение профессионального сообщества по функциональному признаку, что влечет за собой ряд отрицательных последствий. В их числе следует назвать и недостаточный интерес отечественных специалистов-бухгалтеров к проблемам аудита. Например, в цитированном исследовании, отражающем историю
бухгалтерского учета, всего 2 из 288 страниц посвящены аудиту, причем не его

истории, а основным постулатам .
Вместе с тем, стремление разграничить функции учета и аудита вполне обосновано, т.к. обеспечивает объективность аудиторов при оценке достоверности бухгалтерской отчетности. Однако, в широком смысле, аудит не может решать иных задач, чем те, которые ставятся обществом перед бухгалтерским учетом, поэтому обособление института аудита как сегмента разделения труда лишено оснований. Учитывая важную социальную роль аудита и значительное влияние крупнейших аудиторских (бухгалтерских) фирм в современном мире, необходимо признать, что без изучения истории аудита невозможно получить полноценное представление об основных тенденциях развития бухгалтерского учета. Тем не менее, даже в тех странах, где аудит
1 Matthews D. A History of Auditing: int.l
2 Соколов Я.В., Соколов В.Я., Цит. соч., С. 183-185.