Правовое регулирование информационного обеспечения налогового администрирования

• Автор: Маслов, Кирилл Владиславович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Омск
• Количество страниц: 267 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ПРАВОВАЯ ОСНОВА ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
§ 1. Информационное обеспечение налогового администрирования как предмет правового регулирования
§ 2. Средства правового регулирования информационного обеспечения налогового администрирования
ГЛАВА II. СИСТЕМА СРЕДСТВ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
§ 1. Средства, регулирующие информационное обеспечение налогового администрирования органами публичной власти
§ 2. Средства, регулирующие информационное обеспечение в системе органов налогового администрирования
§ 3. Средства, регулирующие информационное обеспечение налогового администрирования частными субъектами права
ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В последние годы информационная составляющая публичной власти становится объектом все более пристального внимания руководства страны и всего общества. Отдельные разделы федеральных целевых программ, концепций социально-экономического развития и административной реформы, программные документы в целом посвящены необходимости широкого применения информационных технологий в государственном управлении1.
В нормативных актах и теоретических исследованиях правовой проблематики налогообложения понятие «налоговое администрирование», как правило, используется в контексте государственного управления. Президентом и Правительством страны, повышение его качества признается одним из приоритетных направлений государственной политики2.
Учитывая превалирующее информационное содержание налогового администрирования как одного из видов государственной управленческой деятельности, в современных условиях на первый план в механизме его правового регулирования выходят средства, регламентирующие обеспечение налогового администрирования необходимыми сведениями.
Законодательство о налогах и сборах претерпевает большие изменения в части регулирования операций с информацией, необходимой для эффективного налогового администрирования. Одним из наиболее ярких примеров
1 См., напр.: Электронная Россия (2002-2010 годы): федеральная целевая программа : утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2002 г. №65// Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. №5, ст. 531. С. 1660— 1718 ; Концепция использования информационных технологий в деятельности федеральных органов государственной власти до 2010 года: утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2004 г. № 1244-р// Там же. 2004. №40, ст. 3981.
С. 8924-8945 ; Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006-2010 годах: утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 октября 2005 г. № 1789-р // Там же. 2005. № 46, ст. 4720. С. 13842-13872.
2 См., напр.: О бюджетной политике в 2011-2013 годах: бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию от 29 июня 2010 г. // Официальный сайт Президента России; Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года: утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. №16бЗ-р// Собрание законодательства Российской Федерации. 2008. № 48, ст. 5639. С. 14449-14527.

является принятие Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, который внес значимые коррективы в порядок представления отчетности и иных сведений в органы налогового администрирования частными субъектами.
Вместе с тем в обновленной редакции Концепции административной реформы констатируется недоступность сведений, собираемых ведомствами, для оперативного использования другими органами исполнительной власти. На практике такое положение приводит к значительным временным задержкам при межведомственном обмене информацией, многократному сбору и дублированию сведений в разных системах.
Межведомственный информационный обмен характеризуется несогласованностью, отсутствием четкой управляемости, нежеланием ведомств представлять имеющуюся у них актуальную информацию. По оценкам руководства налоговой службы, из-за некорректности сведений, получаемых ими, в частности, от ведомств, которые осуществляют регистрацию и учет недвижимости, под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимого имущества. Также невысоко число органов местного самоуправления, исполняющих обязанность по представлению сведений об объектах налогообложения1. Около 60% опрошенных автором сотрудников налоговой службы указали на необходимость совершенствования норм об информационном обеспечении их деятельности.
Проблемы, возникающие в исследуемой сфере, недостаточно освещены юридической наукой, прежде всего, в силу неопределенности в их отраслевой принадлежности. Отсутствуют работы, посвященные комплексному анализу норм о получении и представлении информации органами государственного управления в налоговой сфере с точки зрения их целевого назначения - информационного обеспечения налогового администрирования.
Изложенное указывает на актуальность изучения правового регулирования информационного обеспечения налогового администрирования, системы его средств, а также разработки способов их совершенствования.
1 Мишустин М. В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования // Российский налоговый курьер. 2010. № 13-14. С. 16-20.

РФ конкретизируют процедуру реализации этих прав налоговой администрации: ст. ст. 80, 82, 83, 85, 89 НК РФ и др.
Роль информации как объекта налогового администрирования полнее проясняет ее рассмотрение с позиций теории юридических фактов, в которой факты подразделяются на деяния и события1. Учитывая положения данной теории, различные действия, совершаемые должностными лицами налоговых органов в отношении информации, следует считать юридическими фактами. Так, например, истребование документов (информации) у физических лиц и организаций, а также получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации в соответствии с п. 9 ст. 89 НК РФ является юридическим фактом, влекущим приостановление выездной налоговой проверки.
Сведения, используемые в целях налогообложения, в научной и учеб-ной литературе все чаще именуются «налоговозначимой информацией» . Хотя общий смысл этого термина в работах ученых понимается одинаково, конкретные определения различаются по содержанию. А. В. Торшин считает налоговозначимой информацию, необходимую для правильного исчисления и своевременной уплаты налогов и сборов3. А. Ю. Алипченков предлагает считать налоговозначимой информацией «такие сведения об объектах, субъектах, событиях или процессах, которые касаются состояния или изменения материальных благ и являются потенциальной основой для возникновения правового основания исчисления, удержания и уплаты налогов и сборов в целях налогообложения»4. Между тем информация может использоваться и в иных налоговых отношениях, не связанных с исчислением и уплатой налогов (например, постановку на учет налогоплательщиков, изменение сроков упла-
1 См. об этом: Исаков В. Б. Фактический состав в механизме правового регулирования. Саратов, 1980; Его же. Юридические факты в советском праве. М., 1984.
1 См., напр.: Кучеров И. И, Торшин А. В. Налоговая тайна: правовой режим защиты информации. М., 2003. С. 3 ; Староверова О. В. Теория и методология криминологического исследования социально-правовых последствий налоговой преступности : автореф. дне... д-ра юрид. наук. Ростов н/Д, 2007. С. 30 ; Налоговое право России : учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. М., 2004. С. 322.
3 Торшин А. В. Правовой режим информации, составляющей налоговую тайну: автореф. дис
4 Алипченков А. Ю. Правовое регулирование информационного обмена участников налоговых правоотношений